短期外匯借款

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　　短期外匯借款是指生產出口商品，以及能直接或間接創造外匯收入的企業，因進行挖潛、革新、改造所需短期外匯資金，而向中國銀行申請取得的借款。

　　短期外匯借款主要用於引進先進技術，進口國內短缺的設備和材料，擴大出口商品生產能力，提高產品質量，增加花色品種，改進包裝裝潢，進口國內短缺的原料、輔助材料加工成品出口，發展交通運輸、旅游事業，對外承包工程，支持對外加工裝配、補償貿易業務；支持直接或間接創造外匯收入項目所需短期周轉資金等。

　　借款企業使用短期外匯借款，須向中國銀行(在未設中國銀行機構的地方向當地中國工商銀行)辦理申請手續，提交使用短期外匯貸款申請書、批准的建設項目文件和進口物資清單；已經落實的國內配套計劃和有關合同副本等。用出口商品還款的項月，要有生產單位和外貿公司簽訂的產銷，還匯合同或協議。

　　借款批准後，借款企業立即到中國銀行訂立借款契約、開立貸款帳戶，並辦理進口訂貨。借款期限，借款用於進口原料，輔料加工出口的項目，期限為1年，用於進口設備(包括製造設備的材料)的項目，以及其他借款項目，期限均不得超過3年，使用買方信貸的借款項目，期限不得超過5年。

　　借款應按照《中國銀行短期外匯貸款辦法》的規定，可以按有外匯收入的單位和不直接收入外匯的單位，分別國營企業和城鎮集體企業的還款資金來源，到期歸還借款，引進技術借款見。短期外匯借款。

　　短期外匯借款的核算比較簡單，其利息記人“財務費用”帳戶，可以預提，也可以在歸還時一次列支，由於匯率變動產生的匯兌損益計人當期；長期外匯借款大多用於購置固定資產或興建工程，取得借款時，借記“在建工程，，等有關帳戶，貸記“長期借款”帳戶(按當日市場匯率或期初市場匯率折算)，按期計提利息及計算匯兌損益時，借記“在建工程”、“財務費用”(或匯兌損益)等帳戶，貸記“長期借款”帳戶，歸還借款時，借記“長期借款”帳戶，貸記“銀行存款”帳戶，匯兌損益計人工程成本或當期損益。^[1]

例1

　　某涉外企業按信貸合同向外匯銀行借入USDl00000，用以支付採購材料價款，匯率為USDl=CNY7．51，分錄如下：

　　借：材料採購——某供應商(100000×7．51)　　　　　　　　751000

　　　貸：短期借款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　751000

　　此項短期借款到期，以人民幣購買(本利合計)USDl00500，匯率為USDl=CNY7．50，分錄如下：

　　借：短期借款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　751000

　　　　財務費用——利息支出(500×7．50)　　　　　　　　　　　3750

　　　貸：銀行存款(100500×7．50)　　　　　　　　　　　　　　　　753750

　　　　　匯兌損益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

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