未交增值稅

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什麼是未交增值稅

  未交增值稅是“ 應交稅金”的二級明細科目,該科目專門用來核算未繳或多繳增值稅的,平時無發生額,月末結賬時,當“應交稅金——應交增值稅”為貸方餘額時,為應繳增值稅,應將其貸方餘額轉入該科目的貸方,反映企業未繳的增值稅;當“應交稅金——應交增值稅”為多交增值稅時,應將其多繳的增值稅轉入該科目的借方,反映企業多繳的增值稅。

未交增值稅的核算[1]

  “未交增值稅”明細科目核算一般納稅人.月份終了自“應交增值稅”明細科目轉入的未交增值稅額。月份終了自“應交增值稅”明細科目轉入的多交增值稅額也在“未交增值稅"明細科目核算。

  企業發生當月上交上月未交的增值稅的情況,應在“未交增值稅”明細科目核算,其賬務處理是:繳納時,借記“應交稅金——未交增值稅”科目,貸記“銀行存款”等有關科目。

  “未交增值稅”明細科目期末可無餘額,也可能有餘額,可能是貸方餘額,也可能是借方餘額

  “未交增值稅”明細科目期末如借方餘額,則反映企業多交的增值稅額。

  【舉例】[2]

  某企業X X年1月份購進商品等支付的增值稅進項稅額為34000元,本月銷售商品等發生的銷項稅額為50000元。假定本月月初沒有未抵扣以及欠交或多交的增值稅,本月也沒有發生其他涉及增值稅的業務。本月應交增值稅為16000元(50000—34000)。企業當月上交增值稅10000元,欠交增值稅6000元。帳務處理:(進項稅額和銷項稅額會計分錄略,下同)

  1.上交當月增值稅時:

  借:應交稅金——應交增值稅(已交稅金)10000

    貸:銀行存款 10000

  2.月份終了,企業應按《補充規定》的要求,將當月發生的應交未交增值稅額6000元,自“應交稅金——應交增值稅”科目轉入“應交稅金——未交增值稅”科目。

  借:應交稅金——應交增值稅(轉出未交增值稅)6000

    貸:應交稅金——未交增值稅 6000

  該企業本年2月份購進商品等支付進項稅額40000元,銷售商品等發生的銷項稅額為30000元,本月基建工程用材料轉出進項稅額2000元,本月沒有發生其他涉及增值稅的業務。2月份應交增值稅為-8000元[30000-(40000-2000)],即2月份取得的銷項稅額不足以抵扣本月支付的進項稅額,未抵扣進項稅額為8000元,留待以後月份抵扣,即“應交稅金一應交增值稅”科目借方餘額8000元。本月上交以前月份欠交增值稅6000元。帳務處理:

  1.轉出基建工程用材料進項稅額時:

  借:在建工程——× ×工程 2000

    貸:應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉出)2000

  2.上交以前月份欠交增值稅時:

  借:應交稅金——未交增值稅 6000

    貸:銀行存款 6000

參考文獻

  1. 高書震.應交增值稅及未交增值稅如何核算.財稅與會計,2000年第3期
  2. 王慶保.“應交稅金—未交增值稅”的核算.中華會計函授
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評論(共5條)

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183.221.159.* 在 2012年3月1日 09:54 發表

講得很好

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114.235.112.* 在 2012年5月8日 16:08 發表

謝謝

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114.249.219.* 在 2012年10月18日 18:14 發表

受用

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123.151.172.* 在 2013年9月12日 20:59 發表

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121.60.35.* 在 2016年4月22日 15:24 發表

應交所得稅要不要也轉入未交啊

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