庫款報解

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庫款報解(treasury fund pay-in procedure)

目錄

什麼是庫款報解[1]

  庫款報解國庫將收納的預算資金,按規定程式向上級國庫和財政(收入)機關報帳、劃帳工作的簡稱。正確及時做好庫款報解,既是國庫的一項基本職責,又是關係到國家財政資金能否及時集中和使聞的關健。

庫款報解的內容[2]

  一是按照國家財政管理體制的規定和預算級次,劃清各級預算收入分為中央預算固定收入、地方預算固定收入以及中方預算分成收入。

  二是在劃分收入的基礎上,按日編製預算收入日報表和分成收入計算表。對中央、省、地、縣四級的固定收入,要分別編製各級預算收入日報表。對上下級預算之間的分成收入,要按上級財政機關規定的分成比例,編製分成收入計算表,計算分成留解數額。屬於上級預算分成的數額,下級預算作為上解支出,上解上級預算。對於無上解任務的補助地區和實行定額上解的地區,仍應編製分成收入計算表,以便上級國庫彙總計算收人總額,辦理地方各級預算之間和中央預算與地方預算之間的分成留解。各級國庫只辦理與上級預算的分成。

  三是逐日根據收入日報表和分成收入計算表辦理各級庫款的報解。屬於中央和省級預算的固定收入,支庫可直接向分庫報解;屬於地級預算的固定收入,支庫向中心支庫報解。對於分成收入.應逐級報解。屬於本級預算的固定收入和分成收入,可直接劃轉本級財政庫款賬戶。各級國庫如當日確實不能報解的,可延至次日上午報解,但月終日必須將當日庫款掃數報解,以便各級財政機關按期考核預算收入完成情況。

庫款報解的核算[2]

  (一)支庫報解的處理

  支庫報解時,必須按預算級次、預算科目編製中央預算、省級預算、地(市)級預算、縣(市)級預算日報表各一式三份。

  1.對於中央、省級預算收入直接上劃省分庫,對於地(市)級預算收入上劃中心支庫。其會計分錄為:

  借:中央預算收入(或待報解地方預算收入)

   貸:聯行往賬

  預算收入日報表一份留存,一份附繳款書回執聯送征收機關;一份隨報單上划上級庫。

  2.對於縣級預算收入,直接轉地方財政庫款賬戶。其會計分錄為:

  借:待報解地方預算收入

   貸:地方財政庫款

  縣級預算收入日報表,一份留存;一份附繳款書回執聯送征收機關:一份送同級財政機關。

  3.對於分成收入,鬚根據分成收入各科目的收入合計數,填寫分成收人計算日報表的收入總額欄,按規定的比例辦理分成留解。屬於中央預算部分作為上解支出上划上級國庫,地方預算列為地方財政庫款。其會計分錄為:

  借:待報解中央預算收入

   貸:聯行往賬地方財政庫款

  (二)中心支庫報解的處理

  中心支庫報解庫款的處理與支庫基本相同,不同的是:

  1.根據所屬支庫上報和中心支庫本身編製的地級預算收入日報表,彙總編製全地區預算收入日報表一式兩份,一份留存,一份附繳款書、收入退還書送地區財政機關。

  2.對於中央預算收入、中央與地方分成收人中央分成部分及省級預算收人,要上划上級國庫,對於地(市)級預算收入直接轉地方財政庫款。

  3.中心支庫報解後,中央預算收入、待報解中央預算收入和待報解地方預算收入科目及其登記簿應無月。

  (三)分庫報解庫款,分為兩部分:一是對中央預算收入的報解;二是對省級預算收入的報解。

  1.對於中央預算收入的報解是根據各支庫、中心支庫商報的中央預算收入日報表和本身編製的中央預算收入日報表,編製彙總的中央預算收入日報表一式兩份,一份留存,一份隨報單上劃總庫。

  2.對於省級分成收入的報解,是根據支庫劃來的省級預算收入和中心支庫劃來的省級分成收入,加計省級預算收入,彙總編製省級預算收入日報表,對中央與地方的共用收入計算分成。其中屬於中央預算部分上劃總庫,省級收入部分轉省地方財政庫款賬戶。分庫報解後,中央預算收入和待報解地方預算收入兩科目應無餘額。

  (四)總庫報解的處理

  總庫收到各分庫劃來的中央預算收入日報表和共用收入計算日報表後,將庫款轉人中央財政預算存款戶。其會計分錄為:

  借:聯行來賬

   貸:中央預算收入

  總庫根據各庫上報的中央預算收入日報表,編製彙總的中央預算收入日報表一式兩份,一份留存,一份報財政部。

參考文獻

  1. 葛家澍,陳元燮.中國財會大辭典.中國大百科全書出版社,1993年12月第1版.
  2. 2.0 2.1 李梅.銀行會計學.蘭州大學出版社,2007.4.
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