審計延遲
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審計延遲(Audit Delay)
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什麼是審計延遲[1]
審計延遲是指資產負債表日至審計報告簽署日之間的天數，其直接關係到信息使用者能否及時獲取財務信息。
信息使用者的正確決策依賴於審計報告的及時性，而這一及時性又在很大程度上受制於審計師完成審計所需的時間，即審計延遲。如何界定審計延遲，涉及到三個日期，即資產負債表日、審計開始日和審計報告簽署習。審計延遲是在審計過程當中產生的時滯，而資產負債表日至審計開始日這段時間是公司相關財務會計資料的準備階段，發生於審計師進駐公司之前。從這一角度來看，審計延遲始於審計開始日，終了於審計報告簽署日。
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審計延遲的影響因素研究[2]
國內外學者將資產負債表日至審計報告簽署日作為審計延遲時滯評價審計的及時性，相關研究相對較少，不同國家的研究在時間、方法、變數的引入和結論的獲得等方面表現差異。下表列出了其中最重要的一些研究，與信息延遲相關研究不同的是行業監管壓力被證實對審計延遲有顯著影響 我國學者研究審計延遲的相關文獻非常有限，王建玲(2008)認為股權結構、盈利能力和股利分配預案影響審計延遲的時滯。
| 作者 | 年份 | 樣本 | 結論 |
|---|---|---|---|
| Courtis | 1976 | 紐西蘭1974年204家上市公司 | 花費存審計上的時間導致失去時效性 |
| Gilling | 1977 | 紐西蘭1976年187家上市公司 | 事務所對於大規模公司的審計更迅速 |
| Ashton和Newton | 1987 | 美國1982年488家公司 | 審計延遲與總收入、經營行為的複雜性正相關，與行業類別(公共/非公共)、內部控制的有效性負相關 |
| Ashton和Willingham等 | 1989 | 加拿大1977—1982年465家上市公司 | 在8年的研究中行業監管壓力和特殊項目在6年有顯著影響 |
| Camlaw等 | 1991 | 紐西蘭1987—1988年上市公司 | 審計延遲與公司規模負相關.與虧損正相關 |
| Ng和Tai | 1994 | 香港1990—1991年上市公司 | 審計延遲與公司規模負相關，與公司多元化的程度呈正相關 |
| Hossain和Taylor | 1998 | 巴基斯坦1993年103家上市公司 | 審計延遲與國際關聯度呈負相關(跨國公司的附屬子公司) |
| Ahmad和Kamarudin | 2003 | 馬來西亞1996—2000年100家上市公司 | 審計延遲與收入、審計意見、負債的比率正相關.與行業監管壓力和審計師負相關 |
| Leventis等 | 2005 | 希臘2000年171家上市公司 | 審計延遲與非經常性的項目、標註數量和審計報告的不確定性正相關，與會計師事務所的類型及每小時的審計收費負相關 |
| Enfique等 | 2008 | 西班牙2002-2005年105家上市公司 | 審計延遲與監管壓力及公司相對規模負相關，與審計事務所及非標審計意見不顯著相關 |
| JasimA1—-Ajmi | 2008 | 印度1992—2006年231家上市公司 | 公司規模、盈利能力和財務杠桿是影響審計延遲和報告延遲的主要因素 |
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