审计延迟
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审计延迟(Audit Delay)
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什么是审计延迟[1]
审计延迟是指资产负债表日至审计报告签署日之间的天数，其直接关系到信息使用者能否及时获取财务信息。
信息使用者的正确决策依赖于审计报告的及时性，而这一及时性又在很大程度上受制于审计师完成审计所需的时间，即审计延迟。如何界定审计延迟，涉及到三个日期，即资产负债表日、审计开始日和审计报告签署习。审计延迟是在审计过程当中产生的时滞，而资产负债表日至审计开始日这段时间是公司相关财务会计资料的准备阶段，发生于审计师进驻公司之前。从这一角度来看，审计延迟始于审计开始日，终了于审计报告签署日。
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审计延迟的影响因素研究[2]
国内外学者将资产负债表日至审计报告签署日作为审计延迟时滞评价审计的及时性，相关研究相对较少，不同国家的研究在时间、方法、变量的引入和结论的获得等方面表现差异。下表列出了其中最重要的一些研究，与信息延迟相关研究不同的是行业监管压力被证实对审计延迟有显著影响 我国学者研究审计延迟的相关文献非常有限，王建玲(2008)认为股权结构、盈利能力和股利分配预案影响审计延迟的时滞。
| 作者 | 年份 | 样本 | 结论 |
|---|---|---|---|
| Courtis | 1976 | 新西兰1974年204家上市公司 | 花费存审计上的时间导致失去时效性 |
| Gilling | 1977 | 新西兰1976年187家上市公司 | 事务所对于大规模公司的审计更迅速 |
| Ashton和Newton | 1987 | 美国1982年488家公司 | 审计延迟与总收入、经营行为的复杂性正相关，与行业类别(公共/非公共)、内部控制的有效性负相关 |
| Ashton和Willingham等 | 1989 | 加拿大1977—1982年465家上市公司 | 在8年的研究中行业监管压力和特殊项目在6年有显著影响 |
| Camlaw等 | 1991 | 新西兰1987—1988年上市公司 | 审计延迟与公司规模负相关.与亏损正相关 |
| Ng和Tai | 1994 | 香港1990—1991年上市公司 | 审计延迟与公司规模负相关，与公司多元化的程度呈正相关 |
| Hossain和Taylor | 1998 | 巴基斯坦1993年103家上市公司 | 审计延迟与国际关联度呈负相关(跨国公司的附属子公司) |
| Ahmad和Kamarudin | 2003 | 马来西亚1996—2000年100家上市公司 | 审计延迟与收入、审计意见、负债的比率正相关.与行业监管压力和审计师负相关 |
| Leventis等 | 2005 | 希腊2000年171家上市公司 | 审计延迟与非经常性的项目、标注数量和审计报告的不确定性正相关，与会计师事务所的类型及每小时的审计收费负相关 |
| Enfique等 | 2008 | 西班牙2002-2005年105家上市公司 | 审计延迟与监管压力及公司相对规模负相关，与审计事务所及非标审计意见不显著相关 |
| JasimA1—-Ajmi | 2008 | 印度1992—2006年231家上市公司 | 公司规模、盈利能力和财务杠杆是影响审计延迟和报告延迟的主要因素 |
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