人均徵稅額

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　　人均徵稅額是指一定時期的稅收收入與稅務人員數量之間的比例。

　　從上式可知，人均徵稅額越高，征收效率就越高；反之，征收效率越低。

　　從理論上看，人均徵稅額與稅收收入之間呈正相關關係，與稅務人員數量之間呈負相關關係。但是，稅收收入與稅務人員數量之間又存在一定的正相關關係，這使得對人均徵稅額的確定變得複雜化。如何確定人均徵稅額的最佳點，以此獲得最佳的征收效率?通過對一個省國稅系統的增值稅、消費稅入庫數及在職在崗稅務人員數量進行分析，採用回歸分析法，利用數量經濟學中的TSP軟體，得出人均徵稅額(A)與稅務人員數量(R)的數學模型，人均徵稅額與稅務人員數量關係如圖所示。

　　由圖可知，初級階段，隨著稅務人員的增加，人均徵稅額也相應增加，但到一定的數值後，人均徵稅額開始逐漸下降。函數坐標中的最高點A點是人均徵稅額的最佳值，此時征收效率最高，而征收成本相對較低，A點是征收效率的最佳點。

　　(1)理論模型：採用簡單的回歸方程來分析地區人均徵稅額與這四個因素間關係，基本的方程如下所示：

　　人均征收額=f(地區人均收入、區域誠信程度、信息化指數、人員素質)

　　由於數據的限制，我們採用橫截面數據。以2000年我國各地區的相關數據來分析人均收人、區域誠信度、信息化指數和稅務人員素質與人均徵稅額的關係。樣本數據共155個。數據來自《2001年中國稅務年鑒》和《2001年中國統計年鑒》，地區誠信度採用張維迎、柯榮住《信任及其解釋：來自中國的跨省調查分析》中的區域誠信度數字；區域信息化指數來自2001年中國信息化發展報告；稅務人員素質以《2001年中國稅務年鑒》上國、地稅人員中大學文化程度以上學歷占總稅務人員的比例來表示。

　　分析方程為：Y = a + b₁x₁ + b₂x₂ + b₃x₃ + c

　　其中，Y為人均徵稅額，a位常數項，在橫截面數據中a是固定的；c是干擾因數。x₁,x₂,x₃為影響因素，b₁,b₂,b₃為影響因數的繫數。

　　(2)檢驗結果：

　　從上表我們可以得出如下的結論：

　　(1)各種不同因素與人均徵稅額的回歸分析中，其擬合程度r²都比較大，證明擬合程度很好，這幾個因素確實與人均徵稅額間存在較強的線性關係。

　　(2)在這幾個因素中，人均收入和誠信度以較大的t值通過檢查，說明這兩個因素對自變數的影響較大。

　　(3)人員素質(學歷水平)與人均徵稅額的回歸分析由於沒有通過檢驗，即人均徵稅額與稅務人員的素質之間沒有直接的線性相關關係。

　　(4)在組合分析中，由於信息化指數沒有通過檢驗，因此僅列舉了以人均收入和誠信度為指標的分析結果，該結果的擬合程度相當的好，達到了92％，但常數項僅在10％的水平上通過了檢驗。

　　(5)在組合分析中，杜賓系列為1．89，也就是說各因素間不存在自相關問題，因此，可以不考慮自相關問題。

　　以上的分析進一步證實了區域誠信度和人均收入水平對稅收執法成本的影響。也就是說，要提高稅收執法質量，降低稅收執法的成本，提高社會的誠信度和經濟發展水平比信息化程度的提高具有更大的影響力。