與上級往來

出自 MBA智库百科(https://wiki.mbalib.com/)

　　與上級往來科目核算與上級財政的往來待結算款項。當本級財政因資金調度困難而向上級財政借款周轉和歸還借款，在財政體制年終結算中發生本級財政應上解款或上級財政應補助款等。它是上下級財政之間由於財政資金的周轉調度以及預算補助、上解結算等事項而形成的債務。

　　從上級財政借入款或體制結算中發生應上交上級財政款項時，借記“國庫存款”或“上解支出”科目，貸記本科目；歸還借款、轉作上級補助收入時或體制結算中應由上級補給款項時，借記本科目，貸記“國庫存款”、“補助收入”等科目。

　　本科目貸方餘額，為本級財政欠上級財政的款項；借方餘額，為上級財政欠本級財政的款項。

　　本科目應及時清理結算，年終未能結清的餘額，結轉下年。

　　本科目是往來性質的科目，如發生借方餘額，在編製“資產負債表”時，應以負數反映。

　　有基金預算往來的地區，可按資金性質分設明細賬。

　　【例1】江蘇省淮安市財政局向省財政廳臨時借入無償資金200000元，已入庫。根據市財政“預算收入日報表”，編製會計分錄：

　　借：國庫存款 200000

　　　　貸：與上級往來 200000

　　【例2】江蘇省淮安市財政局向省財政廳歸還臨時借款150000元，編製會計分錄：

　　借：與上級往來 150000

　　　　貸：國庫存款 150000

　　【例3】經省財政廳批准，江蘇省淮安市財政局將原從財政廳借入款200000元轉作對該市的補助款。根據有關批文，編製會計分錄：

　　借：與上級往來 200000

　　　　貸：補助收入 200000

　　與上級往來和與下級往來這兩個科目都屬於資產負債雙重性質。“與上級往來”主要是負債性質，一般會出現貸方餘額。如果出現借方餘額，在編製資產負債表時用負數。“與下級往來”主要是資產性質，一般會出現借方餘額。如果出現貸方餘額，在編製資產負債表時用負數。

• 與下級往來