與下級往來

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　　財政總預算在年度的某個時期有可能出現支出大於收入的情況，為了使預算收支達到平衡而發生的下級財政可以向上級財政申請短期借款的款項。

　　1、各級財政機關對於上、下級財政之間的往來借墊款，屬於預算補助範圍以內的，應直接用“補助支出”科目撥款，不得長年用往來科目掛賬；

　　2、非預算補助範圍內的借款，應隨時清理。上、下級財政之間借出或歸還款項時，應儘可能在當月匯到對方入賬，以利雙方對賬。

　　1、核算內容：用來核算與下級財政的往來結算款項的借出數、收回數或轉作補助支出數情況。

　　應按資金性質和下級財政部門名稱設置明細賬

　　2、主要賬務處理：

　　（1）各級財政機關，借給下級財政款時：

　　借：與下級往來－－xx

　　　　貸:國庫存款－－一般預算存款

　　（2）體制結算中應由下級財政上交的收入數時：

　　借：與下級往來－－xx

　　　　貸：上解收入

　　（3）借款收迴轉作補助支出或體制結算應補助下級時政數時：

　　借：國庫存款－－一般預算存款、補助支出

　　　　貸：與下級往來－－xx

　　與上級往來和與下級往來這兩個科目都屬於資產負債雙重性質。“與上級往來”主要是負債性質，一般會出現貸方餘額。如果出現借方餘額，在編製資產負債表時用負數。“與下級往來”主要是資產性質，一般會出現借方餘額。如果出現貸方餘額，在編製資產負債表時用負數。

　　【例】2005年8月20日，某市財政由於可支配資金緊張，向省財政臨時借入30000000元資金以緩解收支不平狀態。

　　市財政：

　　借：國庫存款3000000

　　　　貸：與上級往來——省財政3000000

　　省財政：

　　借：與下級往來——某市財政3000000

　　　　貸：國庫存款3000000

　　即：對於省財政來說，發生了應收款收的債權；對於市財政來說，則發生了應付款付的債務。

　　【例】2004年12月28日，某省財政在年終清理時發現所屬A市財政尚有一筆500000元的分成款未解；本級財政尚有800000元一般預算補助款未補給某所屬下級B市。清理出來後先作往來通知有關方。

　　省財政：

　　借：與上級往來——A市500000

　　　　貸：一般預算收入500000

　　借：補助支出——一般預算補助800000

　　　　貸：與下級往來——B市800000

　　A市財政：

　　借：上解支出500000

　　　　貸：與上級往來——省財政500000

　　B市財政：

　　借：與上級往來——省財政800000

　　　　貸：補助收入——一般預算補助800000

• 與上級往來