预算外往来

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什么是预算外往来

  预算外往来是指各级财政部门预算经费以外的往来待结算款项。

预算外往来的分类[1]

  预算外往来由以下两部分组成:

  ①预算外暂存,即财政预算外暂存、应付等待结算资金

  ②预算外暂付,即财政预算外暂付、应收等待结算资金。

预算外往来款项的管理[2]

  (1)严格控制各项暂收、暂付款的收支。各项暂付款应按计划和规定的审批手续取得借据后支付,并及时办理结算。年终除合同预付款与外出未归人员预付的差旅费外,其余各种暂付预付款项必须结清。原则上不应跨年挂帐。

  (2)各种合同预收,预付款与借入、借出款一律应按合同或协议办理,不得随意垫支这些往来款项。

  (3)各种往来款项,必须严格遵守结算纪律。随时清理,及时结算,避免坏帐损失,加速资金周转

预算外往来核算案例分析[2]

  1.按协议规定,以银行存款预付水电设计院某技术开发项目的设计费20000元。凭“转帐支票存根”填制记帐凭单

  付:合同预付款——水电设计院20000

  付:其他存款 20000

  2. 从银行借入技术改造贷款80000元。凭“银行收账通知联”填制记账凭单。

  收:借入款——X银行 80000

  收:其他存款 80000

  3. 经批准贷给本单位技术开发部流动资金30000元.款项已通过其他存款帐户划转。凭“转帐支票存根。填制记帐凭单.

  付:借出款——开发部 30000

  付:其他存款 30000

  4.收到某单位按合同汇来委托科研项目预付款15000元。凭“信汇凭证收帐通知。填制记帐凭单。

  收:合同预收款——某单位 15000

  收:其他存款 15000

  5.招待所吴用同志因联系创收项目出差借支差旅费250元,以现金付讫。凭“借款单。填制记帐凭单.

  付:暂付款———吴用 250

  付:库存现金 250

  6. 收到某单位汇来购买培训教材款2000元。凭“信汇凭证收帐通知。填制记帐凭单.

  收:暂存款——某单位 2000

  收:其他存款 2000

  7.吴用同志报销差旅费240元,余款退回。凭“报销单。填制记帐凭单.

  收:暂付款——吴用 240

  (1)付:预算外支出 240

  (2)收:暂存款——吴用 10

  收:库存现金 10

  8.发出培训教材750本,总额1875元(包括邮费)。余额通过银行汇回原单位。凭“调拨单l或发料单)等填制记帐凭单.

  (1)付;暂存款——某单位 1875

  付:库存材料——培训教材 1875

  (2)付:暂存款 125

  付:其他存款 125

  9.按合同预付水电设计院某技术开发项目的设计费20000元,办理报销,全部转作预算外支出。凭有关报销凭证填制记帐凭单。

  收:合同预付款 20000

  付:预算外支出 20000

参考文献

  1. 彭清寿,凌仕明,刘明贤.新编会计辞典.中国大百科全书出版社,1993年12月.
  2. 2.0 2.1 曹钟倏.预算会计.西南财经大学出版社,1993年06月
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