库存材料

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库存材料(materials in storage; materials on hand)

目录

什么是库存材料

  库存材料是指公司(部门)在日常经营活动过程中将要消耗的材料或物料,及以备出售的商品.

库存材料的清查

  在编制年度决算报告前要进行全面清查外,在年度中间还要分不同情况,对材料进行清查盘点,重点抽查定期清查.当保管人员工作变动时,也要进行盘点,并据以办理交接手续.

  库存材料清查采用实地盘点的方式,由资产管理部门会同财务部与材料管理人员共同进行,通过点数,过磅等实地盘点方法确定实存数量.在确定材料实际结存数量的同时,还应查明造成材料短缺,积压等方面的原因.

  库存材料清查的结果,应编制"库存材料盘点报告表","库存材料盘点报告表"要详细列明各种材料的账面数,实存数,盘盈盘亏的数量和金额以及盘盈盘亏的原因.经审批后交财务部进行账务处理.

  库存材料的自然损耗,应根据本公司(部门)的具体情况规定一个合理的损耗范围.对超规定的损耗部分,则应根据具体情况进行不同的处理,若超定额损耗的材料可查出有关责任人,则应由责任人负责赔偿,属于保险责任范围内的,应向保险公司索赔.

库存材料的计价

  行政单位库存材料虽然较少,但要根据工作需要设专职或兼职人员管理,每年至少清点一次。如发生盘亏盘盈,应当查明原因,作为增加或减少当期支出的会计处理。

  购入、有偿调入的库存材料,分别以购价、调拨价及其运杂费入账。材料采购运输过程中的差旅费等不计入材料价格,直接作为有关支出处理。出库材料可以根据其实际情况,采用先进先出法加权平均法确定其成本。

库存材料的核算

  行政单位库存材料的核算,可通过“库存材料”账户。本账户属于资产类账户,其借方登记入库材料的实际成本,贷方登记发出材料的实际成本,期末借方余额表示库存材料的实际成本。年终借方余额结转下年。该账户按材料的类别、品种等有关项目设置明细账,进行明细分类核算,并根据材料入库、出库单逐笔登记。

  下面举例说明行政单位库存材料的核算。

  【例】某行政单位发生以下业务:

  1.某行政单位以转账支票支付购买备用的修理材料计15 000元,并以现金支付差旅费260元,材料验收入库。根据有关凭证编制会计分录如下:

  借:库存材料——甲材料 15 000

    贷:银行存款 15 000

  借:经费支出——公务费 260

    贷:现金 260

  2.某行政单位修理设备领用材料价值5 000元,根据有关凭证编制会计分录如下:

  借:经费支出——公务费 5 000

    贷:库存材料——甲材料 5 000

  3.某月对库存进行盘点时,发现甲材料盘盈600元,报经单位领导批准,作为增加库存材料减少当期经费支出处理。根据有关凭证编制会计分录如下:

  借:库存材料——甲材料 600

    贷:经费支出——公务费 600

  4.盘点时发现库存材料乙材料短缺500元,报经单位领导批准,作为减少库存材料、增加当期支出处理。根据有关凭证编制会计分录如下:

  借:经费支出——公务费 500

    贷:库存材料——乙材料 500

库存材料的检查

  (一)库存材料数量的检查

  库存材料数量的检查,一般应建立在实地盘点的基础上,审查企业是否存在账实不符的情况。企业账实不符的问题有两种,即实际结存数量多于账面结存数量,或账存数量多于实存数量。前者一般是由于外购材料验收入库但未办理估价入账;领用材料退库不办理退库手续;外借人材料未作账务处理;收发料计量不准,多收料,少发料,不报升溢;盘盈未入账等引起的。后者则是外借出、让售、自用、私分材料不结转或少结转材料数量,收料数量以少记多,发料数量以多记少造成的。

  对上述问题检查时,应对大宗教材料和贵重材料采用实地盘点的方法。按实地盘点的数量与账面结存数量进行一一核对,如发现不符的情况应查明原因。属于料到单未到,沿估价入账或借入借出材料没进行账务处理的,应予以调整;属于升溢和盘亏的应分析具体情况,按规定处理;属于多转或少转材料成本应冲转生产成本销售成本。对于其他材料一般可采用账盘法,以财会部门的明细账为主核对仓库的明细账和车间的保管账,同时与仓库定期报送的“材料收发存月报表”、“原材料清查盘点表”相核对,如有疑点或账账不符,应进一步检查有关凭证,查明问题分别情况处理。

  (二)库存材料成本的检查

  1.面长余额的检查。'

  检查库存材料金额通常与检查库存材料结存数量同时进行。除了由于材料结存数量不实,影响库存材料的金额外,还会出现数量相符而金额不符的情况。这主要是:发出材料单位成本计价不这造成的。检查方法,是以材料明细账账面结存的单位价格,与该项材料按照有关计价方法计算的单价比较。计算公式如下:

  库存材料账面单价=库存材料结存金额/库存材料结存数量

  如果上项计算的结果是正数,说明压低了库存材料的成本,多转了发料成本应将其差额调整为借记“原材料”科目,贷记领料各部门的有关科目;如果是负数,说明少部门各有关科目,贷记“原材料”科目。

  2.账面余额红字的检查。

  对于余额发生红字的材料,原因是多方面的,有的货到单未到,未估计入账而材料已损耗;有的则因计量计价不实或因厣年盘盈材料未入账等原因造成的。检查时,应根据账面余额的表现形成,分析其可能发生的问题,分别处理。一般是:

  (1)账面余额数量、金额都是红字。这种现象除因借用材料和货到单位未到等情况外,一般都是对生产发出材料计量计价偏高、多转发料成本所致变色镜转成本的计算公式为:

  多转发料成本=材料单价×库存材料实际数量+账面结存红字金额-借入、应估价入账材料金额

  账务调整为借记“原材料”科目,贷记“本年利润”科目。做到账实相符。

  (2)账面数量是蓝字,金额是红字。同样属于发料计价偏高多转成本的现象,计算调整同上。

  (3)账面数量结存是红字而金额为蓝字。属于发料计价偏低少转材料成本的现象。当查明该项材料确无库存时,应将数量红字冲销,并将全部蓝字金额转入生产成本或调减利润。

  3.材料盘盈盘亏处理的检查。

  在核定企业盘点表之后,还必须检查企业盘盈盘亏的处理情况,这是审定盘点表的又一项重要内容。企业盘点时发生的盘盈盘亏,按照制度规定,先按实际盘点数额调整材料账户,并作待处理财产损溢处理,同时报请企业领导或上级部门审批,经批准后,根据批准规定进行账务处理。但在执行过程中,往往发生盘点和入账、规定和处理不相一致的问题。因此,在检查时,必须注意以下几点:

  (1)库存材料盘盈的检查。对其贷方对照“材料盘点报告表”,核对盘盈材料是否如数入账,有无出入;以其借方对照上级批准处理材料盘点的批件,查看企业有无不经批准或不按批件处理,以及违反规定擅自处理的问题,如长期挂账不处理(表现为借方无发生额),或转和“应付福利费”等。

  在“待处理账产损溢——流动资产损溢”账户与“材料盘点报告表”对照时,如果发现“材料盘点报告表”中有盘盈材料,而在“待处理财产损溢”账户中的贷方没有反映出盘盈数额,在这种情况下,就要审查分析,确定有无将盘盈材料金额有直接记入“应付福利费”账户或持在往来结算账户的问题。对此,应将其发生额从原入账账户中转出,作为利润的增。若存货按计划成本计价,盘盈盘亏的存货需分摊成本差异,使:“待处理财产损溢”科目反映实际损溢。

  (2)库存材料盘亏的检查。即以其借方对照“材料盘点报表”,核对盘亏和损毁的材料数额有无出入,以其贷方对照审查上级批准处理材料盘点的批件处理,以及违反规定擅自处理的问题。发生盘亏和毁损的库存材料,批准以前先结转到“待处理材产损溢”账户的借方,批准以后,再根据造成亏损的原因,分别以下情况进行账务处理:

  Ⅰ属于自然损耗产生的定额内合理的亏损以及日常收发计量上的差错,经批准后即可转作管理费用,借记“管理费用”科目,贷记“待处理财产损溢”科目。

  Ⅱ属于超定额短缺以及库存材料毁损形成的亏损,能确定过失人的应由过失人负责赔偿,属于保险责任范围的,应向保险公司索赔,扣除过失人或保险公司赔款和残料价值后,计入管理费用,借记“管理费用”科目,贷记“待处理财产损溢”科目。

  Ⅲ属于非常损失所造成的存货毁损,扣除保险公司赔款和残料价值后,计入营业外支出,借记“营业外支出——非常损失”科目,贷记“待处理财产损溢”科目。

  (3)审查盘点表的计价。将盘点汇总表与“原材料”、“产成品”、“产成品”等明细账对照,核对计价使用的单价是否正确。对于盘盈时压价,盘亏时抬价,虚亏短盈,以盈补亏和自行削价、擅自报损等问题,均据这调整,增加利润。

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评论(共3条)

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119.4.133.* 在 2010年3月2日 09:56 发表

hao

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60.190.124.* 在 2011年3月19日 10:29 发表

表示感谢

回复评论
222.170.105.* 在 2013年7月23日 13:02 发表

不可能

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