预付保险费

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预付保险费(Deposit Premium)

　　预付保险费是开保险单时只付一部分的保险费，总金额过后核算。^[1]预付保险费是企业为了防止财产受到意外损失而向保险公司投保若干价值的保险金额，一旦发生意外，可以获得同等价值的赔偿金额用以抵偿损失而支付的保险费用。^[2]

　　预付保险费是递延资产项目中的典型帐户。因为每个企业几乎都要涉及各种类型的保险费，审计师在审计时往往不能回避对保险费的检查。而且预付保险费的审计在各项递延资产项目中具有代表性，有些问题如保险费额的复核是其它递延项目审计中不会遇到的。预付保险费审计与保险费帐户紧密相联。保险费帐户的金额是由期初余额、本年内支付的保险费、以及年末余额倒轧出来的剩余数。也即保险费帐户的入帐金额来自于预付保险费帐户的贷方。但由于保险费的支付在购置与付款循环中已进行了测试，因此在此审查的重点是预付保险费。

　　预付保险费项目的审计步骤如下：

　　(1)重点了解某些内部控制制度的有效执行：①检查保险费发生及记录的控制，每笔保险费的支付是否经受适当的授权，是否遵循正常的支付程序。②指派专人保管保险登记簿，定期由一名独立且胜任的职员复核保险金额的恰当性。③检查保险费转销的控制。

　　(2)索取预付保险费明细表，或由审计人员自行编制一份。对此表的审查不侧重于期初期末余额，而是主要分析预付保险费金额，保险费支出是否合理。主要工作是：①将表中有关数据与以前年度的进行比较，以分析本年内某些变动的合理性。②计算预付保险金额和保险费的比率，并将之与以前年度比较。③检查本期保险范围有无变化，是否取消了一些保险单，分析其中原因，确认保险范围的适当性。

　　(3)判断预付保险费明细表中所列的保险业务是实际发生的，而所有已发生的保险业务都已如数列入本期帐户，据此完成完整性与实在性的检查。可采用的方式有：①向保险公司函证。②检查各种原始凭证，有无不符不实之处。

　　(4)查核预付保险费是否均属客户所有，亦即可查验保险单上有没有另外的索赔人，借以发现未记录的负债和抵押资产。

　　(5)复核各项目计算正确无误，各个项目估价正确，明细帐加总与总帐相符。

　　(6)检查与预付保险金有关的支出，看其分类是否正确，是否与以前年度保持一致。

　　(7)简单复核一下对保险业务的记录是否注意了记录期间的正确性。检查各项费用是否确有递延性质，有无出现不应该由后期负担而列作后期负担的项目。同时检查应归下期负担的项目，是否已转作递延项目。

　　(8)检查列作递延资产的各项目，是否确实已支付，并记入相应帐户，记帐分录是否正确无误。