超预算

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超预算(Beyond Budgeting)

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什么是超预算

  近年来,在一些欧洲公司,一种称为“超预算”(Beyond Budgeting)的管理模式开始日渐引起人们的关注。“超预算”的倡导者们宣称:“超预算”是对传统预算的替代。 超预算是一种管理体系和管理思想整合。超预算包括预测、计划、评价等功能的管理系统。在这一系统中,不但有传统预算的内容,还吸收整合了BSCKPI等新的绩效管理工具和有关价值管理的基本思想。

  超预算是对传统预算管理改善。实际上,超预算并没有完全脱离预算。超预算只是分离了预算的资源配置业绩评价功能,并将资源配置计划的时间缩短而已,传统预算中的滚动预算弹性预算零基预算,仍是超预算的根本。在超预算模式下,原来预算承担的预测规划功能被保留,但更强调短期规划和滚动规划,而不是年度规划,考核评价的功能则分拆出去由KPI、BSC去承担。

超预算的特点

  和传统预算相比,“超预算”主要有以下几点不同:

  1.分离预算的资源配置功能和考核评价功能

  “超预算”将预算的资源规划功能和评价考核功能分开,预算不再是对员工的约束和评价标准,而是沟通和计划的工具。它主张将预算的作用、内容和范围局限在对现金流量的预测和计划上,而传统预算的控制与激励作用则由其它绩效管理制度——例如KPI考核来替代。这一分离一方面可以解决预算本身功能之间的矛盾,另一方面,KPI的涵盖范围可以包括大量的非财务指标,考核评价较全面,能更好地体现战略导向。

  2.缩短预算的编制期间,变“长预算”为“短预算”,下降预算的管理级次,变“中央集中预算”为“地方分散预算”

  传统预算中,年度预算是“重中之重”。“超预算”模式下,预算的编制期间为“季度”或“月度”,一般是滚动编制,以使预算更好适应外部环境,具备更好的柔性。“超预算”重点要求“做准”,要求和客观环境相符一致,以使资源的配置能更到位和准确。由于不再依据预算进行考核评价,预算编制减少了上下级关于预算目标的讨价还价环节,预算编制时间大为缩短。

  3.考核评价由KPI或BSC等绩效管理工具完成,设置相对考核目标,而不是绝对考核目标

  传统预算的考核评价,往往是以财务绩效为重点的,这也由预算的特性所决定。“超预算”提倡相对目标,即和标杆相比,考评单位做的如何。标杆可以是竞争对手、行业水平,也可以是企业内部的其它单位。在以固定目标(例如上年完成数)作为考核基准时,激励效果往往欠佳,例如:当被考核人估计年度目标很有可能无法达成时,会自暴自弃;而当年度目标已经超越很多时,又会停步不前,甚至将一部分绩效“藏起来”,在景况不好的年份再释放出来。此外,考评中的“鞭打快牛”现象也较为普遍。设置相对目标,这些问题都可以解决。

  4.“超预算”是一种管理体系和管理思想的整合

  由“超预算”内容可知,“超预算”是包括:预测、计划、评价等功能的管理系统。在这一系统中,不但有传统预算的内容,还吸收整合了BSC、KPI等新的绩效管理工具和有关价值管理的基本思想。

  5.“超预算”是对传统预算管理的改善

  实际上,“超预算”并没有完全脱离预算。“超预算”只是分离了预算的资源配置和业绩评价功能,并将资源配置计划的时间缩短而已,传统预算中的“滚动预算”、“弹性预算”和“零基预算”,仍是“超预算”的根本。在“超预算”模式下,原来预算承担的预测规划功能被保留,但更强调短期规划和滚动规划,而不是年度规划,考核评价的功能则分拆出去由KPIBSC去承担。

超预算实施应注意的问题

  1.传统预算下,管理控制是通过事前的预算规划、事中的预算差异分析和事后的预算考核来实现的

  在“超预算”模式下,业绩目标是相对的,而不是绝对的,这给管理造成了难度。

  2.对实施流程管理和培养团队意识,可能会存在负面影响

  “超预算”强调决策权下移和自主预算,这固然可以使内部的各业务单位充分发挥主观能动性,有利于组织的快速灵活反应。但是,“流程管理”的核心思想,是打破部门之间的组织壁垒,实现部门高效协作,从而提高整个流程的效率。“超预算”可能引发的一个问题是:各个部门只注意本部门绩效提高而忽视部门间的协作,结果导致流程运转不畅,影响整体绩效。预算层级下移后,如何保证各预算单位在资源的自行安排上充分考虑企业整体的利益,而不只是考虑自身绩效目标的达成,这是很重要的问题。

  3.“超预算”对内部业务单位自身的管理水平和预算能力有较高的要求

  传统预算下,业绩目标和资源配置是一种静态的平衡,即主要在年度预算编制环节安排好目标达成的资源需求,各预算单位的主要工作是按照年度预算贯彻执行,“执行力”是对预算单位的基本要求。“超预算”下,业绩目标和资源配置要形成一种动态的平衡,预算单位要根据外部环境的变化,不断调整资源安排,以“咬定”动态的相对目标,这种情况下就要求预算单位具备一定的“决策力”,需要预算单位对经济环境准确地预测,并不断平衡目标达成和资源需求。

超预算的适用范围

  1.外部环境变动频繁、剧烈,需要企业不断调整战略目标、对企业有强烈的柔性需求;

  2.技术、品牌人力资源无形资产管理至关重要;

  3.内部市场化程度较高,业务单位之间独立性较强;

  4.有较为完善的管理信息系统支持,可以方便地确定标杆数据并进行相关分析,能够支持企业动态连续地预测、预算;

  5.一直实施分散决策的管理模式,对下级业务单位充分授权;

  6.内部各业务单位都有较好的预算和决策能力,能够很好平衡目标与资源需求;

  7.富于团队精神和流程意识。

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