纳税管理

出自 MBA智库百科(https://wiki.mbalib.com/)

　　纳税管理是企业以税收管理法及其有关规定为依据，按其自身生产经营及纳税义务情况，进行自我控制和监督等的管理活动，是企业纳税活动的一项重要内容。通过纳税管理，既可以较好地贯彻执行税收政策和征收管理法令，保证国家税款的及时足额入库，又可以促使企业自觉地履行纳税义务，维护其自身的经济权益。

　　企业纳税管理的内容是指纳税管理涉及的具体范畴，包括纳税政策管理、纳税成本管理、纳税程序管理、纳税风险管理与纳税争诉管理五个方面。

　　一、企业纳税政策管理企业纳税政策管理是纳税管理的基础环节和主要内容，是企业对自身纳税管理活动中所涉及的税收法律法规以及其他经济政策法规的收集、整理、分析，应用于纳税管理实践的一系列管理活动。纳税政策管理是企业纳税管理的基础环节和主要内容，原因有三：

　　第一，企业对自身纳税管理活动中所涉及的税收法律法规及其他经济政策法规进行系统的收集、整理与分析，有助于提高企业对税法及相关法律法规的理解和认识，有助于企业纠正过去纳税中存在的错误行为，有助于企业正确处理未来生产经营活动中出现的涉税问题，从基础环节上促进企业对纳税风险的防范与纳税成本的控制。

　　第二，虽然我国税收法律法规具有相对的稳定性，但是随着社会主义市场经济的发展、社会技术的进步和社会经济改革的深入，税收法律法规会有一些调整与修改，以适应经济环境的改变和未来社会的发展。这些宏观政策的调整与修改会对企业生产经营活动及其纳税策略、纳税方案产生影响。如果企业不及时按新法规的要求调整自己的纳税管理策略与方案，很可能会导致纳税风险的出现和纳税成本的提高。因此，企业纳税政策管理有助于及时了解税收及相关经济法规的调整与修改，切实保障纳税管理的有效性。

　　第三，企业生产经营活动是动态的，其生产经营内容和范围在不断发生着变化，随时可能会有新情况发生，纳税政策管理将有助于企业及时解决由于生产经营变化而带来的新的纳税问题，有效消除纳税风险，降低纳税成本。企业纳税政策管理应依据本企业实际生产经营状况、未来发展目标及所在行业的发展状况，有针对性地收集、整理税法及相关法律法规，对这些法律法规进行深入细致的分析，结合本企业实际运用于纳税管理实践活动中。具体操作时应注意：

　　(1)结合本企业实际有针对性地进行收集、整理。

　　(2)不要忽略对地方性税收政策及相关法规的收集。

　　(3)有出口贸易或跨国经营行为的企业还应注意收集贸易国或经营所在国的税收政策及法规。

　　(4)及时了解税法及相关法律法规的调整与修改。

　　(5)将收集到的法律法规及时整理归档，以便随时查询使用。

　　二、企业纳税成本管理企业纳税管理实施的最终目标是降低企业纳税成本，取得最大的税收收益。纳税成本管理是企业正确运用税法及相关法律法规，对企业将发生的生产经营活动作出事先安排，对企业已发生或将发生的生产经营活动进行协调与控制，对企业纳税策略与方案进行统一规划，以降低税款缴纳的相对数与绝对数、降低企业纳税管理成本的一系列活动。纳税成本管理的有效性直接关系到企业纳税管理最终目标的实现，因此是企业纳税管理的中心环节与核心内容。企业纳税成本管理的主要内容包括：税款实际计算、支付额的管理及纳税管理活动相关费用的管理。在企业实施纳税成本管理时应注意：实施方案与措施必须合理、合法，实施方案与措施不能违背企业总的发展目标，实施方案与措施应便于执行且实施成本最小。

　　三、企业纳税程序管理企业生产经营活动是周而复始的，其纳税义务产生于周而复始的生产经营中。企业纳税活动将随着纳税义务的产生而产生，随着纳税义务的正确履行而结束，周而复始，直到企业生产经营活动终止。企业纳税程序管理是对企业纳税全过程按照税收征收管理法规定的程序进行组织、协调、监督、控制的一系列活动的总称，具体包括纳税登记管理、发票管理、纳税减免申请管理、纳税账册管理、税款缴纳管理五个方面的内容。企业纳税程序管理是纳税管理有效性的重要保障之一，因为纳税管理目标的实现、纳税成本的降低要以发票管理为基础，以纳税减免申请管理为支持，以纳税账册管理与税款缴纳管理为保障。如果企业纳税管理缺少了对企业纳税程序的管理，会导致纳税成本管理失效，纳税成本上升。实施纳税管理应注意：必须按照税收征收管理法的有关规定进行纳税程序的管理，努力寻求纳税程序管理操作的简单化和低成本化。

　　四、企业纳税风险管理企业纳税风险是企业在纳税过程中由于产生了违背税收法律法规的行为，给企业带来的实际的或潜在的经济及名誉上的损失。纳税风险是每个企业纳税活动中必须面对的问题。它的产生具有一定的客观性，最主要的原因是税收强制性的客观存在。征纳双方获得税收政策信息的不对称性以及对税收政策理解上的偏差也可能导致企业不能正确执行税收政策，这是纳税风险产生的另一主要原因。

　　五、企业纳税争诉管理由于征纳双方代表不同利益集团的利益，在对企业纳税行为和结果的认识上时常会出现不一致，从而导致纳税争议。如果企业不能正确、及时地处理并解决这些问题，将给企业生产经营活动造成不良的影响，甚至导致企业经济或名誉上的损失。因此企业应对纳税过程中发生的争诉问题进行管理，以保证纳税管理总体目标的实现。企业纳税争诉管理是指企业对纳税过程中发生的纳税争议进行调查、分析、解决的一系列管理活动，主要包括调查分析争诉问题、制订解决争诉问题的方案、组织实施争诉问题解决方案、分析与评估争诉问题解决结果。在实际纳税管理过程中，上述企业纳税管理五个方面的管理内容会相互渗透、相互支撑，贯穿于企业纳税管理全过程。

　　(一)微观分析从微观而言，纳税管理对企业的发展有以下几个方面的作用。

　　1．优化资源，提高获利能力企业作为市场经济的主体，追求利润最大化是其经营的最终目标。要实现该目标，就得合理组织企业生产、经营、投资、筹资活动，优化各项经济资源。利润总额等于总收入减总成本，即在总收入一定的情况下，总成本越小，企业实现的利润总额就越大。总成本由两部分构成：一是内在成本，即生产成本、销售成本、销售费用、管理费用、财务费用等；二是外在成本，即国家凭借其政治权力，按照税法规定，强制、无偿地对企业征收的税收。减少内在成本可提高企业获利水平，减少外在成本同样可以提高企业获利水平。企业纳税管理涉及生产、经营、投资、筹资过程中各项资源配置与运作，有效的纳税管理可以优化组合各项资源、降低外在成本、提高获利能力。

　　2．促进财务基础建设，提高财务管理水平首先，纳税管理的有效性要靠规范的财务会计资料加以反映，企业必须建立、健全财务会计制度，规范财务核算资料与过程。其次，纳税管理活动有利于促进企业精打细算、节约支出、减少浪费、提高经营管理及财务核算水平。最后，纳税管理的实施可以促使企业管理人员学习掌握纳税管理的基本理论与方法，培养锻炼一支高素质的财务管理队伍。

　　3．增强纳税意识，提高防范风险的能力企业纳税风险主要来自三个方面：一是企业管理人员因不能全面、及时掌握税收法规，从而失去了运用该税收法规的最佳时机，造成了经济损失；二是企业管理人员因不能正确理解和运用税收法规，受到税务管理机构处罚，造成了经济及名誉损失；三是企业管理人员因不懂得充分运用国内外税收政策的技巧，造成了经济损失。实施有效纳税管理的前提是：财务管理人员要学法懂法，具有正确运用国内外税收政策的能力。这无形中会增强企业纳税意识，提高防范风险的能力。

　　4．提升市场竞争力，提高可持续发展的能力企业纳税管理可以优化企业资源，降低企业运营成本，提高企业的综合实力，使其产品或服务无论品质还是价格都具有极强的竞争力，从而推动企业的可持续发展。

　　(二)宏观分析从宏观而言，企业纳税管理在促进政府实现宏观经济调控目标、完善税制、保证政府财政收入的持续增长等方面起着十分积极的作用，具体表现在以下四个方面：

　　1．有助于提高国家宏观调控的效率税收是国家调控宏观经济结构和国民收入分配的重要工具。企业进行纳税管理的过程，实际上是接受国家宏观调控政策的过程。当纳税人依据税法中各项优惠政策进行投资、筹资、企业制度改革、产品结构调整时，尽管在主观上是为了减轻自己的税收负担，客观上却使自己的生产、消费活动符合国家宏观经济调控的方向，逐步走向了优化生产及产品结构的道路。由此可见，纳税管理愈周密，国家税收调控愈到位，对社会经济发展的积极作用要远远大于纳税人所获得的减税效益。

　　2．有利于完善税制企业纳税管理活动所采取的一些措施是对现行税法不完善性、不成熟性的挑战，同时也是纳税人对国家税法及有关税收经济政策的积极反馈，是对政府政策导向的正确性、有效性和现行税法完善性的检验。因此，纳税管理的开展从另一个侧面指出了税法不完善之处及税制改革的方向。根据这些信息，国家可以改进有关税收政策和完善现行税法，从而促使税制建设向更高层次迈进。

　　3．有利于国家财政收入长期、持续增长从短期来看，企业纳税管理可以使纳税人减轻税收负担，从而导致国家财政收入的下降。但从长期来看，由于国家宏观调控政策的落实、经济结构的优化促进了国民经济持续健康地发展，税收法律制度的完善提高了税收征管的效率，所以，最终的结果是国家财政收入随着经济的发展、企业效益的提高而同步增长。

　　4．有利于增加税收征管的透明度凡推行纳税管理的企业，都是纳税意识较强的企业，通过纳税管理活动，无形地突出了税法的权威性、严肃性，增强了税收征管的透明度。同时，由于第三方税务代理等中介机构的介入，形成了对企业和政府行为的并行监督，使双方能明智地采取合作态度，在法律规定范围内，恪守各自的权利和义务，促进了税法公开、公正地执行。

　　企业纳税管理除了具备企业管理的一般特点外，还具有以下几大特点：

　　一、目的性企业纳税管理的目的性是指企业通过对纳税过程中人、财、物、信息等各类资源的计划、组织、协调与控制，以达到减少不合理纳税支出、降低纳税风险、推动企业健康发展的目的。企业纳税管理的目标不是单一的，而是符合企业整体发展目标的一系列目标，减轻纳税负担是纳税管理最本质、最核心的目标。此外，纳税管理还包括以下四个层面的具体目标：

　　(1)保持财务核算真实、合法、正确，确保纳税申报正确、及时，避免因纳税操作不当遭受处罚，产生经济或名誉上的损失，实现纳税零风险。

　　(2)实现延缓纳税，无偿使用财政资金，以获取较大的资金时间价值。

　　(3)维护自身合法权益，确保企业自身利益不受非法侵犯。

　　(4)根据企业实际情况，运用成本一收益分析法确定纳税筹划净收益，保证企业获得最佳经济效益。

　　二、合法性合法性是指企业纳税管理的方式、方法及相关管理活动只能在法律许可的范围内进行，企业违反法律法规逃避纳税责任将受到经济的制裁、行政的处罚或刑事责任的追究。征纳关系是税收管理中最基本的关系，税法是处理征纳关系应得到征税机关的认可。如果纳税管理超越了这个前提，就有可能演变成偷税、骗税等违法行为，纳税人将受到相应的法律制裁。

　　三、技术性纳税管理作为一项综合的管理活动，所采用的方法是多种多样的。从环节上看，包括预测方法、决策方法、规划方法等；从学科上看，包括统计学、数学、运筹学及会计学等。纳税管理方法上的综合性，说明纳税管理活动是一项高智力的活动，需要广博的知识和周密的规划。纳税管理的技术性有两层含义：

　　①是指企业的纳税管理需要由熟悉财务、会计专业知识，精通税收法规的专业人员进行；

　　②是随着经济的发展，各国税制日趋复杂，传统的纳税管理已难以满足企业纳税事务管理的需要，纳税专业管理软件、纳税管理咨询公司应运而生，纳税管理技术化含量加大。

　　四、预先性在纳税活动中，经营行为的发生是企业纳税义务产生的前提，纳税义务通常具有滞后性的特点。但纳税管理不是在企业纳税义务发生之后再想办法减轻税负，而是在应税行为发生之前，通过纳税人运用现行税法，结合企业的经济活动进行事先规划、设计、安排来达到降低税负、提高经营效益的目的。因此，纳税管理是一种合理合法的预先管理，具有超前性。五、多维性首先，从时间上看，纳税管理贯穿于生产经营活动的全过程；其次，从环节上看，纳税管理贯穿于投资、筹资、生产、营销、理财各个环节；最后，从空间上看，纳税管理活动不限于本企业，应同其他单位联合，共同寻求降低纳税成本与风险的途径。