税收调控

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　　税收调控是国家以税收方式参与国民收入分配过程中，强制、无偿地调节各方面经济利益，从而调节社会经济生活的一种方式。每一种税的设置都有它一定的经济目的和发挥作用的范围。如对投资征税是对生产领域进行调节，是税收调控的第一个层次。对流转额征税是对流通领域征税，是税收调控第二层次。它在社会商品价值实现环节进行调节，控制流通环节，波及生产、分配和消费。对所得征税是对分配领域进行调节，是税收调控的第三层次；它在国民收入分配环节进行调节，控制各方面的收入水平，从而控制投资和需求，影响生产、流通和消费。对财产和消费行为征税，是对消费环节进行调节，是税收调控的第四层次。通过调节消费需求而影响生产、流通。在各类税收中，又可以再设若干不同税种，以调节不同的征税对象。

　　1、调控范围的广泛性。税收在参与国民收入的分配过程中，可以将触角深入到社会再生产的各个环节、各个层次，深入到国民经济各个部门和各单位，因而不仅可以调节横向的经济利益，而且可以调节中央与地方之间、国家与企业之间的纵向经济利益，从而在纵横两个方面调节经济的运行方向和运行速度。税收还可以对其他经济调控手段调节后的经济利益进行再调节，以此来扫除其他经济调控的死角。

　　2、调控对象的针对性。针对某一对象有目的地进行调节。对不同的征税对象设置不同税种、税目和税率，也可以根据具体情况的变化而适当调整税目、税率，或者实行减征免征或加成征收。

　　3、调控力的刚性。税收以国家颁布的税收法律为依据，强制实施调节。国家税收法规一经颁布，就必须依据法律强制执行，依法征税，以率计征。根据法律负有纳税义务的单位和个人，只要发生了按照税法规定必须纳税的收入和行为，就必须依法纳税，对违反税法者，都要受到经济制裁或行政处罚甚至刑事处置。由此，税收调控具有不容置疑、不容对抗的权威性。

　　1、改变税收负担水平，以调节总供给与总需求的平关系。提高生产者税收负担，将抑制总供给的水平；比如提高增值税、营业税、关税、资源税和企业所得税的税负，便会减少生产者收益，从而起到抑制总供给作用。提高消费者的税收负担，将抑制总需求的增加；提高消费者的税收负担可从提高消费税和个人所得税的税负着手。提高投资者的税收，从短期内会抑制总需求，从长期看，则抑制总供给水平；反之，降低投资者税收，短期内会增加需求，长期内会增加总供给水平。

　　2、改变税率结构，以调节人们收入水平和经济结构。所谓税率结构，是指税率在不同收入水平、不同产业部门之间的分布。税率的高低，直接关系着纳税人的负担，关系着纳税人的经济利益，从而成为税收调控的一个最敏感部分。纳税人对税率的反映最为灵敏，最为迅速。不同税率的运用，体现税收调控的深度。对不同收入水平征税的税率不同，有助于公平分配，调节人们的收入水平。对不同产业部门的税率不同，有助于贯彻国家宏观经济政策，调节产业结构，使国民经济各部门协调发展。