税收票证
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税收票证(Tax Voucher)
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税收票证是指税务机关组织税款,基金,费用及滞纳金,罚款等各项收入时使用的法定收款和退款凭证,是税务机关组织税收收入,办理税收退库的法定凭据,也是纳税人实际缴纳税款或收取退还税款的证明.
一、税收通用缴款书。纳税人直接向银行缴纳及扣缴义务人向银行汇总缴纳税款(固定资产投资方向调节税和出口货物税收除外)时使用的一种通用缴款凭证。
实现税务与国库计算机联网的，可由省级税务机关比照税收通用缴款书的项目内容自行制定联网专用缴款书。
二、出口货物税收专用缴款书。专门用于纳税人直接向银行缴纳出口货物增值税、消费税的缴款书，随增值税、消费税附征的税款、费用和滞纳金及罚款收入等，不得使用本缴款书，应使用“税收通用缴款书”。本缴款书由国家税务局系统专用。
三、固定资产投资方向调节税专用缴款书。专门用于纳税人直接向银行缴纳固定资产投资方向调节税的缴款书。
四、税收汇总专用缴款书。税务机关自收现金税款、以及代征代售单位(人)代征税款后，向银行汇总缴款时使用的专用缴款书。汇总缴款时，用本缴款书或用“税收通用缴款书”，由各地自定。
五、税收通用完税证。税务机关和代征单位自收现金税款时使用的一种通用收款凭证。
六、税收定额完税证。税务机关和代征单位征收屠宰税、临时性经营等流动性零散税收时使用的一种票面印有固定金额的现金收款凭证。该完税证不得用于征收固定纳税户的税款，也不得发放给扣缴义务人使用。
七、税收转账专用完税证。纳税人采用信用卡(或磁卡)、支票和电子结算等转账结算方式缴纳税款时使用的完税凭证。此凭证仅用于证明纳税人已完税，不得用于收取现金。该凭证可发给纳税人开户银行使用。
八、代扣代收税款凭证。税法规定的扣缴义务人向纳税人扣收税款、费用时使用的一种专用收款凭证。税务机关委托的代征单位代征税款时不得使用此凭证，应使用税收通用完税证或定额完税证。
九、税收罚款收据。纳税人或扣缴义务人发生税务违章行为，由税务机关依法处以罚款，事后以现金向税务机关缴纳罚款时使用的一种专用收款凭证。
十、当场处罚罚款收据。纳税人或扣缴义务人发生税务违章行为，由税务机关依法处以罚款，并当场以现金向税务机关执罚人员缴纳罚款时使用的一种专用收款凭证。
十一、印花税票。在凭证上直接印有固定金额，专门用于征收印花税税款，并必须粘贴在应税凭证上的一种有价证券。按其票面金额可分为一角、二角、五角、一元、二元、五元、拾元、伍拾元和一佰元等。
十二、税收收入退还书。税务机关依照税法及国家有关规定，将已征收入库的税款从国库退还给纳税人、扣缴义务人和代征代售单位及税务机关办理税收提成时使用的一种退库专用凭证。本退还书由县级或县级以上税务机关局级领导签发，设立乡(镇)金库的地区，也可以由其相应的所级税务机关领导按乡(镇)金库的退库范围签发。本凭证一律由税收会计部门填开。
十三、小额税款退税凭证。税务机关从自收现金税款中退还限额以下的纳税人多缴税款时使用的一种专用退款凭证。
十四、列入税收票证管理的其他凭证及章戳
(一)出口货物完税分割单。出口企业或市县外贸企业将购进货物再调拨销售给其他出口企业时，凭原购进货物的“出口货物税收专用缴款书”到当地县级国家税务局换取的一种出口货物退税专用凭证。此分割单由国家税务局系统专用。
(二)车船使用税标志。统一粘贴在机动车辆上专门用于证明车辆已经完税或已经获准免税的一种凭证。
按标志内容不同分为完税标志和免税标志两种：完税标志印有“税讫”字样，适用于已缴纳车船使用税和车船使用牌照税的车辆，以及纳税有困难给予定期减免的车辆；免税标志印有“免税”字样，适用于税收法规明确规定免征车船使用税或车船使用牌照税的车辆。
(三)税票调换证。税务机关进行税收票证检查时，换取纳税人收执的税收完税凭证收据联时使用的一种证明性完税凭证。
(四)固定资产投资方向调节税零税率项目凭证。固定资产投资方向调节税纳税人发生纳税义务后，经税务机关核定，其投资项目整体适用零税率时，由税务机关给纳税人开具的证明其投资项目税率为零的一种凭证。
(五)纳税保证金收据。税务机关收取纳税保证金时使用的专用凭证。
(六)印花税票销售凭证。税务机关和代售单位(人)销售印花税票时使用的专供购买方报销的凭证。
(七)票证专用章戳。税务机关印制税收票证和征退税款时使用的各种专用章戳，包括税收票证监制章、征税专用章、退库专用章、印花税收讫专用章等。
税收票证监制章是套印在税收票证上，用以表明税收票证制定单位和票证印制合法性的一种章戳。
征税专用章是税务机关办理税收征收和管理业务，填开税收票证时使用的征税业务专用公章。
退库专用章是税务机关办理税收退库业务，填开退库凭证时使用的并在国库预留印鉴的退库业务专用公章。
印花税收讫专用章是采取以税收完税证或税收缴款书代替贴花缴纳印花税时，加盖在应税凭证上，用以证明应税凭证已完税的一种专用章戳。
十五、国家税务总局、省级国家税务局和地方税务局规定列入税收票证管理的其他各种票证及章戳。
各级税务机关票证主管部门和主管人员的主要职责如下：
- (一)国家税务总局计划财务司主管全国税收票证管理工作，其主要职责：
1.制定和解释全国税收票证管理办法及有关规定，并监督其贯彻实施；
2.负责全国统一式样的税收票证的设计及特种票证的印制和发运工作；
3.组织全国税收票证检查工作；
4.组织全国税收票证管理工作经验的交流。
- (二)省级税务机关税收票证主管部门的主要职责：
1.根据全国税收票证管理办法，制定本地区的税收票证管理实施办法及有关规定，并监督其贯彻实施；
2.负责本级权限范围内的各种税收票证的印制及本地区税收票证的领发工作；
3.组织本地区税收票证检查工作；
4.组织本地区税收票证管理工作经验的交流。
- (三)地、市级税务机关税收票证主管部门的主要职责：
1.监督税收票证各项管理制度的贯彻实施；
2.负责本地区税收票证的领发工作；
3.组织本地区税收票证检查工作；
4.组织本地区税收票证管理工作经验的交流。
- (四)县级税务机关税收票证主管部门的主要职责：
1.负责本地区税收票证的领发工作，保证票证及时供应；
2.指导和监督下属基层税务机关正确填用和及时结报缴销票证；
3.对下属基层税务机关结报缴销的票证进行严格的审核；
4.负责本地区税收票证的盘点工作；
5.组织本级和下属基层税务机关的税收票证核算工作；
6.组织本地区税收票证检查工作。
- (五)使用税收票证的税务机关票证主管人员的主要职责：
1.负责本单位税收票证的领发和保管工作，确保税收票证及时供应和安全存放；
2.指导和监督税务人员、扣缴义务人和代征代售单位(人)正确填用票证和及时结报缴销税收票款；
3.对税务人员、扣缴义务人和代征代售单位(人)结报缴销的票证进行严格的审核；
4.负责本单位税收票证的盘点和核算工作。
税收票证管理的问题[1]
- 1.票证领发手续不规范。
有的单位存在征管系统内领票用票人员与实际领票用票人员不一致，存在代领税票的情况；有些被检查单位存在票证超过规定发放，没有严格执行“税收票证勤领勤结报”的规定；有的单位领票用票人员存在《票款结报手册》登记不及时，或登记错误现象。
- 2.票证使用和填写不规范现象依然存在。
由于征管业务软件上线时企业信息采集不到位，导致有的票面打印内容不全；有的单位在门市征收税款时税票没有填写纳税人名称，全部打印“门市自报”；有的税票电子票号与实物票号不一致；有的地方错用税票。另外，手工税票的填写仍然是薄弱环节，被检查单位一些征收员和委托代征单位对手工税票的开具存在一定的随意性：有的税票填写内容不全，税种、税目漏填；有的纳税人名称填写不规范，税目、税率使用错误，经济性质填写错误；有的单位征收摩托车车船使用税时为图省事，没有进行手工开具，只盖定额章(自制)，金额大小写等重要项目均没有填；有的税票填发日期、税款所属期涂改等。
- 3.有的单位票证超时缴销或票证作废手续不完备。
有些办税服务厅征收员和农村分局一个月进行一次票证缴销的现象较多。有的征收人员缴销税票时不规范，如入库印花税的汇总缴款书未附印花税销售凭证；有的单位对税票报查联没有及时装订。有的作废税票联次用复印件代替，有的没有填写作废原因，有的没有领导签字同意即作废，有的作废税票没有填票人签名。
规范税收票证管理的措施[1]
- 1.抓好组织检查。
要定期对税收票证管理进行检查，并以交叉检查为主，对检查中发现的问题进一步分析并通报，要求各地抓紧整改。属于制度不完善的，抓紧完善制度，属于制度执行不严格的，强化对制度的执行力度。
- 2.加强学习和培训，提高对票证管理工作重要性的认识。
我们将把税收票证的管理工作作为地税管理的基础工作来抓，定期开展税收票证管理及相关制度的业务培训，不断提高干部的业务素质。
- 3.加大税收票证管理检查和考核力度。
进一步加强税收票证的日常审核和检查，严格执行票证填用“十不准”，严格三级审核制度，对地税人员、扣缴义务人、代征单位(人)结报缴销的票证，由基层票管员进行全面审核；对下属基层地方税务机关结报缴销的票证，由票证主管人员进行复审，同时把票证的日常检查、审核制度与目标管理考核结合起来；县级地方税务机关对结报缴销的票证组织抽审和汇审。加大对代扣代缴和委托代征单位用票的监督管理力度，加大税收票证的考核力度，以促进税收票证管理工作质量的不断提高。
- 4.严格执行票证管理和缴库违规行为责任追究制度。
对票证违规行为，查明责任，严格按照有关规定，追究有关责任人的责任。严格税款缴库制度，对积压、挪用税款的行为进行处罚。
