临时设施费
出自 MBA智库百科(https://wiki.mbalib.com/)
目录 |
临时设施费是指按照规定拨付给施工企业的临时设施包干费，以及建设单位自行施工所发生的临时设施实际支出。
临时设施费的核算 [1]
由于临时设施费不在工程成本中列支，而单独向建设单位收取．施工企业可恨据实际需要，自行安排，包干使用。临时设施费主要用于搭设施工现场临时性的办公事、职工宿舍、食堂、浴室、休息棚、临时道路等。为了核算和监督临时设施费的收取、支用情况，应设置“特种基金——临时设施费”和“临时设施”科目，“特种基金——临时设施费”科目。用以核算企业临时设施费的收取、增加和支用情况。向建设单位收取的、所属单位上交的临时设施费。以及拆除和报发临时设施所取得的残料价值，记入有关科目的借方和本科目的贷方；临时设施在使用期间发生的维修费用。临时设施在拆除和报废时发生的清理费用。拆除报废临时设施的实际成本．按规定应由该项基金(按工程竣工后结余部分计算)交纳的能源交通重点建设基金和预算调节基金．以及用临时设施费建造完成交付使用的固定资产的实际成本等。记入本科目的借方和有关科目的贷方。贷方余额表示临时设施费的帐面结存数，在减去“临时设施”、“专项工程支出”科目中反映的在用、在建临时设施的实际成本后，才是实际可以动用的临时设施费。“临时设施”科目，用以核算搭建临时设施的实际成本。搭建完成交付使用的临时设施的实际成本，记入本科目的借方，由于不需用或不能继续使用而拆除报废的临时设施的实际成本。记入本科目的贷方。借方余额表示已建成在用的临时设施的实际成本。
临时设施费核算的实例 [1]
1．施工企业根据规定向建设单位一次收取临时设施费32 500元，存入银行专项存款户。会计分录如下：
借：专项存款 32 500元
贷：特种基金——临时设施费 32 500元
2．施工企业按规定取费标准，月末列入“工程价款结算帐单位”随同工程价款一并向建设单位收取临时设施费2 500元。会计分录如下；
借：应收工程款 2 500元
贷：特种基金——临时设施费 2 500元
收到工程款时，将存款结转：
借：专项存款 2 500元
贷：结算户存款 2 500元
3．施工现场搭建临时设施，耗用工料等各项费用共计11 000元，根据各项费用分配表．作会计分录如下：
借：专项工程支出——临时设施工程 11 000元
贷：主要材料 8 000元
材料成本差异 160元
应付工资 11 800元
管理费用 l 540元
同时，归还生产流动资金垫款：
借：结算户存款 ll 000元
贷：专项存款 11 000元
4．临时设施工程竣工验收交付使用．结转实际成本1 1 000元。会计分录如下：
借：临时设施 11 000元
贷：专项工程支出——临时设施工程 11 000元
5．企业在用的临时设施进行维修，耗用主要材料500元，分配材料成本差异lo竞，人工费210元。会计分录如下：
借：特种基金——临时设施费 720元
贷：主要材料 500元
材料成本差异 10元
应付工资 210元
同时，归还生产流动资金垫款
借；结算户存款 720元
贷：专项存款 720元
6．临时设施食堂拆除．其实际成本为5 800元，拆除清理发生人工费170元。回收残料价值120元。会计分录如下：
(1)按实际成本冲销临时设施费：
借：特种基金——临时设施费 5 800元
贷：临时设施 5 800元
(2)拆除清理人工费：
借：特种基金——临时设施费 170元
贷：应付工资 170元
(3)回收残料：
借：其他材料 120元
贷：特种基金——临时设施费 120元
(4)同时．归还生产流动资金垫款50元(170元一120元)：
借：结算户存款 50元
贷：专项存款 50元
7．经批准用临时设施费盖的职工宿舍已竣工验收交付使用，结转工程实际成本92 000元。会计分录如下：
借：特种基金——临时设施费 92 000元
贷：专项工程支出——职工宿舍工程 92 000元
同时，增加固定资产价值：
借：固定资产 92 000元
贷：固定基金 92 000元
8．临时设施费，按其工程竣工后结余部分计算，应交纳的能源交通重点建设基金和预算调节基金。会计分录如下：
借：专用基金——临时设施费 ×××元
贷：专项应交款——能源交通重点建设基金 ×××元
专项应交款——预算调节基金 ×××元
