Portal:內部審計/案例

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　　(一)超大型跨國公司的控制思路

　　通用電氣公司(GE)是一個擁有30萬名員工、10多個拳頭產業、下屬企業遍及世界各地的超大型跨國公司。這樣的公司如何實現集團對下屬企業的所有權?除了在投資方向上對下屬企業加以控制以外，通用電氣公司充分利用了公司的審計署，通過審計來檢查企業的投資效果和經營狀況，兩者結合起來就實現了對下屬企業的所有權，保證了下屬企業的經濟活動符合總公司的總體戰略目標。通用電氣公司的經驗表明，企業再大也是可以控制的，關鍵是要找到一個既符合現代企業管理精神又切實可行的辦法，強化內部審計就是一個不錯的選擇。

　　(二)標新立異的工作目標

　　通用電氣公司的內部審計包括兩類：首先是下屬企業財務部門自己的審計，重點審查其自身經營情況和財務活動是否符合總公司的規定；其次是總公司一級的審計，最能代表通用電氣公司特色的是其審計署的審計。

　　公司審計署的工作目標是超越賬本、深入業務。在檢查和改善下屬單位的經營狀況，保證投資效果符合公司總體戰略目標，以及培養企業管理人才方面，開創了極為成功的範例。具體操作過程中，審計人員從查賬入手，但決不止步於單純查賬，而是花費更多的時間和精力去研究可能有問題的業務，包括業務流程和有關策略、措施，意在從中發現經營效果、內部資源的開發利用、產品質量和服務等各個方面有無可改進之處．特別關註風險大、一般利益也大的方面。由於員工習慣在風險面前明哲保身，往往出現低效率、浪費、不求進取等種種弊端，而這些領域恰好是審計署成員施展才華的大好機會。

　　(三)兩個關鍵問題

　　通用電氣公司認為，要做好審計工作，有兩個關鍵問題必須解決：一是共同接受的會計標準和原則。總公司財務部保存有一套國家出版的會計標準和原則，每級財務部門的職責就是堅持貫徹這些原則。此外，總公司財務部還提供了一個基本會計結構，有助於各下屬企業堅持共同的會計標準和原則。審計主要是要監督各下屬企業是否認真遵守這些標準和原則。二是雙重報告系統。每個產業集團的財務負責人，既要向本企業的負責人報告，還直接向總公司的財務副總裁報告。

　　(四)內審人員素質

　　公司審計署的人員絕大多數是工作過幾年的年輕人，其中大約80％的人是有財會方面的學歷，15％的人有相關產業知識背景和管理等方面的經驗，5％的人從事信息處理。總的來說，審計署不過多考慮審計人員所學的專業，但註重人的素質和才能，要求每個新人能給審計部門帶來前所未有或不可替代的新貢獻、新思想。進入審計署的人員有著各種各樣的學歷背景，而且見解往往與眾不同，有助於問題的發現和解決。短期而言，每個新的審計小組總會帶來新的能量、創造力和思想；長期來講，可以培養一批經驗豐富的管理人才。內部審計師必須具備的素質可概括為VITAL：Versatile(多面手)、Involvement(置身其中)、Technology(精通技術)、Advisor(顧問)和Leader(領導人)。

　　公司每年從幾百個報名者中精心挑選幾十名進入審計署，同時從審計署中輸送同樣數量的人去充實各業務集團的管理幹部隊伍。審計人員可以最快、最有效地瞭解公司的業務，學會經理層必需的知識才幹，並能獲得最快的提升。依照通用電氣公司一位副總裁的說法，公司審計署的使命是培養企業家和企業領袖。整個通用電氣公司內部，包括副總裁在內的各級管理幹部中有相當數量的人有審計工作經歷，中級以上財會管理人員中有60％～70％由公司審計署輸送。每年離開審計署的人員中，約有40％可以直接提升為中級以上管理人員。

　　(五)內部審計

　　安排平均每3個月，通用電氣公司的審計人員便接受一項新使命，每次都是不同的審計對象、不同的組成人員、不同類型的業務問題。審計人員互相吸收營養，往往在對比中就能發現問題。在設計解決方案時，自然又會將其他審計對象的好經驗融入方案，起到傳播先進經驗的作用。

　　公司審計署特別強調集體配合和協作精神，每個內審人員既是審計小組這個小團隊的一分子，同時又是與被審計單位肩並肩工作的大團隊中的一分子。在審計工作開始之前，審計小組要做的工作是瞭解和研究情況，傾聽其他有經驗成員的各種想法和建議，他們形象地將之稱為對自己大腦的一次知識和概念“轟炸”，在此之後才確定本次審計的目標。實施方案的具體建議，一般由審計小組提出。審計小組對整個審計工作負有全權，召開調查會、進行個別談話、收集情況和資料等活動，都由他們自主安排。他們習慣於把新方案變成一種日常工作，具體落實後才肯罷手，以便離任後能持之以恆。

　　(六)內部審計理念

　　通用電氣公司的內部審計人員認為，“任何事物都不可能是完美無缺的，我們的使命就是去改善它們，我們追求完美”。當然，內部審計人員起到的主要是催化劑的作用，因為問題常常不是由審計人員所發現，他們只是弄清了問題的真相；解決辦法也不是審計人員所發明，他們只是發現了那些早就存在，但因某種束縛而未能實施的好想法，並促使其變為現實。一般人可能認為審計往往帶有事後性質，而且也只屬於財務範疇。而通用電氣公司審計署所做的工作，已遠遠超出一般所認為的審計概念，他們擔負著幫助通用電氣公司決策層和管理層制訂戰略、改進營銷、加強工作效率，最終提高公司整體贏利能力的重任，成為通用電氣公司對下屬企業進行強有力控制的最有效工具。...>>詳細<<