維簡費
出自 MBA智库百科(https://wiki.mbalib.com/)
目錄 |
維簡費（又稱更新改造資金）：從成本中提取，專項用於維持簡單再生產的資金，是維持木材建材簡單再生產和發展林區生產建設事業的資金。集體林區的場圃按木材銷售價的一定百分比提取；國有林區的場圃按規定標準控制，按實際支出列入木材成本。其主要用於運材道路延伸、河道整治和有關的工程設施、小型設備購置等支出。用其構建完成的固定資產轉增實收資本。其具體管理辦法由各省、自治區、直轄市財政廳（局）規定。
“維簡費”一詞來自《所得稅條例實施細則》裡面的關於固定資產折舊的一條“按照規定提取維簡費的固定資產”不能計提折舊。維簡費，維持簡單再生產所發生的費用，在煤炭生產企業用得比較多，該部分資金相當於折舊。
煤炭企業維簡費是指我國境內所有煤炭生產企業（以下簡稱企業）從成本中提取，單獨提取煤炭生產安全費用，因此，本規定所稱煤礦維簡費不包括安全費用，但包括井巷費用。
(一)維簡費的使用範圍
維簡費主要用於煤礦生產正常接續的開延深、技術改造等，以確保礦井持續穩定和安全生產，提高效率，具體包括：
（1）礦井（露天）開拓延深工程；
（2）礦井（露天）技術改造；
（3）煤礦固定資產更新、改造和固定資產零星購置；
（4）礦區生產補充勘探；
（5）綜合利用和“三廢”治理支出；
（6）大型煤礦一次拆遷民房50戶以上的費用和中小煤礦採動範圍的搬遷賠償；
（7）礦井新技術的推廣；
（8）小型礦井的改造聯合工程。
(二)煤炭企業維簡費的核算
按照財政部《關於規範煤礦維簡費管理問題的若幹規定》等，煤炭企業維簡費的會計處理方法如下：
維簡費總賬科目下設“提取數”、“上交及下撥數”、“使用數”、“待轉銷數”、“結餘資金”5個明細科目。在“使用數”科目下設8個三級科目，8個三級科目按《關於規範煤礦維簡費管理問題的若幹規定》（財建[2004]119號）規定的使用範圍設置。
“使用數”科目反映報告期維簡費實際支用數。實際支用維簡費列支在建工程或費用支出的同時，其支出數在“使用數”中反映。“待轉銷數”科目反映維簡費已實際支用，工程或費用支出已發生，尚未最終形成資產或尚未轉銷費用時，待轉銷的維簡費。
1.提取維簡費時：
貸：維簡費——提取數
借：維簡費——提取數
2.上交集團公司時：
借：維簡費——上交及下撥數
貸：結算中心存款
3.維簡費按計劃使用時：
借：在建工程
同時：
借：維簡費——使用數
貸：維簡費——待轉銷數
屬費用性支出的：
借：維簡費——使用數
貸：結算中心存款
應付賬款
4.經工程建設最終形成資產的：
借：固定資產
貸：在建工程
同時：
借：維簡費——待轉銷數
5.下撥維簡費資金、集中招標採購、集團公司代付工程款時，根據資金結算中心轉賬通知等：
借：結算中心存款
固定資產
貸：維簡費——上交下撥數
6.建設周期較長的工程，工程尚未達到可使用狀態時，年終不得將在建工程結轉固定資產，也不得核銷維簡費。
7.“維簡費——使用數”必須同當年實際支用數相一致。
8.年終時，“提取數”、“使用數”、“上交及下撥數”科目餘額結轉至“結餘資金”科目。年末保留“待轉銷數”科目餘額，不得結轉至“結餘資金”科目。
8.集團公司下屬各子公司比照上述會計處理辦法。
