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收益總括觀點

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收益總括觀點(All-inclusive Concept Of Income)

目錄

什麼是收益總括觀點?

  即損益表中所計列的收益額,既包括營業收入,也包括營業外收入的觀點。就是說企業管理人員和會計人員不存在選擇的餘地,通過前期調整項目或營業外收入項目調整年度收益,可使企業收益額更為客觀。

收益總括觀點所依據的主要理由

  1、營業收入和營業外收入是難於區分的。某項經濟業務可能被一個企業劃分為營業收入,而可能被另一企業劃分為營業外收入;某一年度被劃為營業收入,而另一年度則可能被劃為營業外收入,從而使得企業之間和年度之間的收益額無法比較。從短期來看,它們可能屬於非常項目,但從較長時期來看,這些非常項目卻是經常發生的。

  2、按收益總括觀點所編製的損益表更容易編製,也更容易為報表使用者所理解。由於報表中並未參與企業主管人員或會計人員的主觀判斷,因而會計報表更具有客觀性和可驗證性。

  3、按收益總括觀點所編製的留存收益表(或利潤分配表),反映了企業各年度收益的總額。如果將非常損益(即營業外收支)和前期調整事項均列入留存收益表,就不可能留給人們一個清晰的的概念。

收益總括觀點的作用

  與當期經營觀點只強調反映本期經營管理成果,並且以此業預測企業未來收益能力相比,收益總括觀念更著重企業的長期盈利能力。這是由於一方面企業固定資產的使用期限較長,要跨越很多會計期間;另一方面,許多產生收益的經濟業務也不是在一個會計期間就可以實現的。所以,一個會計期間的收益額的確定,往往帶有暫時的主觀判斷因素。

  根據美國會計原則委員會1996年公佈的第9號和1973年公佈的第30《意見書》,明顯地支持收益總括觀念。一般不允許在留存收益表中計列非常損益項目,而是應全部計入企業的損益表。在留存收益表中僅允許計列前期調整項目(例如,所得稅結算事項和訴訟爭議事項等)和錯誤的改正。美國財務會計準則委員會在公佈的第16號《財務會計準則公告》中,亦持直述觀點。

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