抽樣風險
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抽樣風險(sampling risk)
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抽樣風險是指註冊會計師(CPA)根據樣本得出的結論，與對總體全部項目實施與樣本同樣的審計程式得出的結論存在差異的可能性。也就是說，樣本中包含的金額錯報或對設定控制的偏差，可能不能代表某類交易或賬戶餘額總體中存在的錯報或控制偏差。抽樣風險與樣本量成反比。控制測試時的抽樣風險有信賴不足風險和信賴過度風險；實質性測試時的抽樣風險有誤受風險(又稱“β風險”)和誤拒風險(又稱“α風險”)。信賴過度風險和誤受風險影響審計工作的效果；信賴不足風險和誤拒風險影響審計工作的效率。
抽樣風險分為下列兩種類型：
(1)在實施控制測試時，CPA推斷的控制有效性高於其實際有效性的風險，或在實施細節測試時，CPA推斷某一重大錯報不存在而實際上存在的風險。此類風險影響審計的效果，並可能導致CPA發表不恰當的審計意見。
(2)在實施控制測試時，CPA推斷的控制有效性低於其實際有效性的風險，或在實施細節測試時，CPA推斷某一重大錯報存在而實際上不存在的風險。此類風險影響審計的效率。
也就是說，無論在控制測試中還是在細節測試中，抽樣風險都可以分為兩種類型：一類是影響審計效果的抽樣風險，另一類是影響審計效率的抽樣風險。但在控制測試和細節測試中，這兩類抽樣風險的表現形式有所不同。
在實施控制測試時，CPA要關註的兩類抽樣風險是信賴過度風險和信賴不足風險。信賴過度風險是指推斷的控制有效性高於其實際有效性的風險。信賴過度風險與審計的效果有關。如果CPA評估的控制有效性高於其實際有效性，從而導致評估的重大錯報風險水平偏低，CPA可能不適當地減少從實質性程式中獲取的證據，因此審計的有效性下降。對於CPA而言，信賴過度風險更容易導致CPA發表不恰當的審計意見，因而更應予以關註。相反，信賴不足風險是指推斷的控制有效性低於其實際有效性的風險。信賴不足風險與審計的效率有關。當CPA評估的控制有效性低於其實際有效性時，評估的重大錯報風險水平偏高。為了彌
補CPA根據評估的控制有效性而對重大錯報風險評估的高水平，CPA可能會增加不必要的實質性程式。在這種情況下，審計效率可能降低。
在實施細節測試時，CPA也要關註兩類抽樣風險：誤受風險和誤拒風險。誤受風險是指CPA推斷某一重大錯報不存在而實際上存在的風險。如果賬面金額實際上存在重大錯報而CPA認為其沒有存在重大錯報，CPA通常會停止對該賬面金額繼續進行測試，並根據樣本結果得出賬面金額無重大錯報的結論。與信賴過度風險類似，誤受風險影響審計效果，容易導致 CPA發表不恰當的審計意見，因此CPA更應予以關註。誤拒風險是指CPA推斷某一重大錯報存在而實際上不存在的風險。與信賴不足風險類似，誤拒風險影響審計效率。如果賬面金額不存在重大錯報而CPA認為其存在重大錯報，CPA會擴大細節測試的範圍，並考慮獲取其他審計證據，最終CPA會得出恰當的結論。在這種情況下，審計效率可能降低。
