應收股息

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應收股息(dividend receivable)

目錄

什麼是應收股息

  應收股息是指小企業因進行股權投資而發生應收取的現金股利及進行債權投資而發生應收取的利息


  《小企業會計制度》增設了“應收股息”科目。小企業應收被投資單位的利潤,以及購入股權投資時包含的已經宣告但尚未發放的現金股利和購入的債券投資中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息,也作為應收股息核算。“應收股息”科目的借方登記應收股息的增加數額,貸方登記應收股息的減少數額,期末餘額一般在借方,反映小企業尚未收回的股權投資的現金股利和債權投資利息。需要註意的是,購入到期還本付息的長期債券應收的利息,在“長期債權投資”科目核算,不在“應收股息”科目核算。

  與此不同的是,行業會計制度原在“其他應收款”科目核算這部分內容,而《企業會計制度》在“應收股利”和“應收利息”這兩個科目分別核算。

應收股息的內容

  企業因對外進行股權投資應收取的現金股利及進行債權投資應收取的利息。

  還包含:

  (1)購買股票的價款中所含的已宣告發放但尚未支取的現金股利;

  (2)購買債券的價款中所含的已到付息期但尚未支取的債券利息。

但不包含:購入到期還本付息的長期債券應收的利息(記入“長期債券投資”帳戶)

應收股息的會計處理

  一、本科目核算小企業因進行股權投資應收取的現金股利及進行債權投資應收取的利息。企業應收被投資單位的利潤,以及購入股權投資時包含的已經宣告但尚未發放的現金股利和購入的債券投資中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息,也在本科目核算。

  購入到期還本付息的長期債券應收的利息,在“長期債權投資”科目核算,不在本科目核算。

  二、小企業購入股票,如實際支付的價款中包含已宣告但尚未領取的現金股利,按實際成本(即實際支付的價款減去已宣告但尚未領取的現金股利),借記“短期投資"、“長期股權投資”科目,按應領取的現金股利,借記本科目,按實際支付的價款,貸記“銀行存款”科目。

  小企業購入的債券,如實際支付的價款中包含已到付息期但尚未領取的債券利息,按實際成本(即實際支付的價款減去已到付息期但尚未領取的利息),借記“短期技資"、“長期債權投資"科目,按應收取的利息,借記本科目,按實際支付的價款,貸記“銀行存款”科目。

  收到發放的現金股利或利息時,借記“銀行存款"科目,貸記本科目。

  三、小企業對外進行長期股權技資應分得的現金股利或利潤,應於被技資單位宣告發放現金股利或分派利潤時,借記本科目,貸記“投資收益”或“長期股權投資”等科目。收到的現金股利或利潤,借記“銀行存款”科目,貸記本科目。小企業購入分期付息、到期還本的債券,以及取得的分期付息的其他長期債權投資,已到付息期而應收未收的利息,應於確認投資收益時,按應取得的利息,借記本科目,貸記“投資收益”科目。實際收到利息時,按收到的金額,借記“銀行存款”科目,按應收利息的賬面餘額,貸記本科目,按其差額,借記或貸記“投資收益”科目。

  四、本科目應按被投資單位、債券種類設置明細賬,進行明細核算。

  五、本科目期末借方餘額,反映小企業尚未收回的現金股利、利潤或債權投資利息。

應收股息的核算

  (一)帳戶設置:應收股息(資產類)

  (二)應收股息的帳務處理

  1、應收現金股利的核算

  (1) 購入股票時:

  借:短期投資/長期投資  ( 實付款—所含的現金股利)

    應收股息 –某單位 (價款中所含的現金股利)

   貸:銀行存款  (實付款)

  收到所含的股利時:

  借:銀行存款

   貸:應收股息 –某單位

  (2)以後對方宣告發放股利時:

  借:應收股息–某單位

   貸:投資收益/短期投資/長期投資

  收到發放的股利時:同上

  2、應收債券利息的核算

  (1) 購入債券時:

  借:短期投資/長期債權投資(實付款—所含的已到付息期尚未支取的利息)

    應收股息 –某單位 –某債券(價款中所含的已到付息期尚未支取的利息)

   貸:銀行存款         (實付款)

     收到所含的利息時:

  借:銀行存款

   貸:應收股息 –某單位 –某債券

  (2)以後到了付息期,確認應收的利息時(一般為分期付息 、 到期還本債券):

  借:應收股息–某單位–某債券

   貸:投資收益

     實際收到利息時:同上

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