固定製造費用開支差異

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固定製造費用開支差異/固定生產性製造費用耗費差異(variance fixed production overhead expenditure)

目錄

什麼是固定製造費用開支差異

  固定製造費用開支差異,又稱為固定製造費用耗費差異、固定製造費用預算差異,是指固定製造費用的實際金額與固定製造費用預算金額之間的差額。

  固定費用變動費用不同,不因業務量而變,故差異分析有別於變動費用。在考核時不考慮業務量的變動,以原來的預算數作為標準,實際數超過預算數即視為耗費過多。

固定製造費用開支差異的產生原因

  在企業經營中,固定製造費用耗費差異的產生主要受管理人員的工資率、利稅率、折舊率等的影響;

固定製造費用開支差異的計算公式

  固定製造費用開支差異=實際固定製造費用總額–標準固定製造費用總額 

固定製造費用開支差異的計算舉例

  設19×1年1月該企業固定性製造費用預算總額為84 000元,預計直接人工小時37 667工時,則固定性製造費用單位工時標準分配率=84 000÷36 667=2.25(元/小時)。

  該月份固定性製造費用預算如下表所示:

預計產量
的預算(1)
按實際產量
調整後的預算(2)
實際成本
(3)
成本差異
(4)=(3)-(2)
產  量180 000160 000160 000
管理人員工資 16 000 16 000 17 0001 000(U)
廠房租金 20 000 20 000 20 0000
維  修 6 000 6 000 5 0001 000(F)
間接人工 10 000 10 000 10 400 400(U)
廠房設備維修 24 000 24 000 24 0000
其  他 8 000 8 000 8 600 600(U)
固定性製造費用合計 84 000 84 000 85 0001 000(U)

  固定性製造費用差異分析:

  固定製造費用開支差異=85 000-84 000=1 000(U)

  固定性製造費用生產能力利用差異=84 000-160 000×0.25×2.25=(36 667-160 000×0.25)=84 000-90 000=-6 000(F)

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