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減免稅審計

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目錄

什麼是減免稅審計

  減免稅審計是指對稅務機關減稅、免稅的正確性、合規性、合法性所進行的審計。

減免稅審計的內容[1]

  審查的主要內容是:

  (1)徵稅對象起徵點免徵額的核定是否符合規定,有無擅自提高起徵點和擴大免徵額的問題。

  (2)批准減稅、免稅是否符合管理許可權,有無超過許可權批准減稅、免稅的問題。

  (3)減稅、免稅期限是否符合規定.有無擅自延長減稅、免稅期限的問題。

  (4)減稅、免稅的範圍是否符合規定,有無擴大減免稅稅種範圍的問題:有無擴大減稅、免稅產品範圍的問題。

  (5)減稅、免稅的幅度是否正確,有無擅自提高減稅、免稅幅度的問題。

  (6)減稅、免稅批准手續是否齊全、完備,有無以報代批或口頭批准減免的問題。

  (7)減免稅款是否返還到納稅單位,有無挪用和貪污減免稅款的問題。

減免稅審計應註意的問題[2]

  1、應進行必要的延伸審計。在實施減免稅審計過程中,要根據稅務部門提供的資料審核減免稅檔案、企業財務決算等。必要時對重點企業進行延伸審計

  2、區分責任。在減免稅審計過程中,對查出的違紀問題,一定要區分稅務機關和企業各自應負的責任。目前在減免稅上存在三個方面的問題:一是企業弄虛作假騙取減免稅;二是本級稅務部門對減免稅審查不嚴;三是上級稅務機關違背稅收管理制度審批減免稅。稅務機關在減免稅上的違紀問題主要是越權減免和違規減免稅,即雖在許可權範圍之內,但違反國家規定批准減免稅。

  3、要關註對外商企業的減免稅,我國加入WTO以來,外商投資企業越來越多,其投資額越來越大。為了符合國際慣例,改善投資環境,防止國際避稅,維護我國經濟權益和企業利益,要把稅收審計範圍擴大到外資企業,註意對外資企業的減免稅是否符合我國稅法規定。

  4、對稅務部門做出準確的評價,通過審計應根據發現的問題,分析存在的原因,並提出有價值的建議,同時,也應正確評價稅務部門運用減免稅這一經濟杠桿,在扶持企業開闢財源,促進經濟發展方面發揮的重要作用。

相關條目

參考文獻

  1. 張國治.高級財務會計全書.中國經濟出版社,1993年08月第1版.
  2. 魏巨集基,龐凱洪.淺談減免稅審計中的幾個問題[J].《山西財稅》.2004年07期
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