低稅法

出自 MBA智库百科(https://wiki.mbalib.com/)

低稅法(reduction method)

　　低稅法也稱減免法，是指行使居民(公民)管轄權的國家對本國納稅人來源於國外的所得，單獨制定較低的稅率徵稅，以緩和國際重覆徵稅的方法。這種方法只能在一定程度上減輕跨國納稅人的稅收負擔，不能從根本上解決國際重覆徵稅問題。

　　【例】假定甲國A公司在某一納稅年度內，國內、外營業所得總計200萬元，其中來自國內所得為160萬元，來自設在乙國的分公司所得為40萬元，在乙國已納所得稅額為12萬元。甲國實行超額累進稅率，年所得在50萬元以下，稅率為20%；所得超過50萬元至160萬元，稅率為30%；所得超過160萬元，稅率為40%。

　　甲國政府對本國A公司來自乙國的40萬元所得，假定單獨征收15%的所得稅，則A公司來自乙國的40萬元所得應納稅額為6萬元(40萬元×15%)。

　　A公司來自國內的160萬元所得應納稅額為43萬元。

　　A公司在乙國已納稅額為12萬元。

　　A公司總稅負= 6 + 43 + 12 = 61(萬元)。

　　從上列計算可以看出，其中6萬元的部分，即單獨對40萬元所得征收的所得稅，仍然屬於重覆徵稅。所以說，低稅法並沒有徹底減除國際重覆徵稅，只是使國際重覆徵稅得到一定的緩解。這種緩解的程度和作用如何，取決於所得稅率降低的幅度。

　　低稅法和扣除法一樣，是一種不徹底的減除國際重覆徵稅的方法。

　　在上述四種減除國際重覆徵稅的方法中，免稅法和抵免法比較理想。特別是抵免法既承認了收入來源地稅收管轄權的優先地位，又行使了居民稅收管轄權，並且起到了減除國際重覆徵稅的作用，同時兼顧了來源國、居住國和跨國納稅人三方面的利益關係。因此，抵免法已為越來越多的國家所採用。