企業論

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企業論（The Enterprise Theory）

　　從整個社會考察企業這一經濟實體，解釋權益性質並指導有關經濟業務處理的一種權益理論。企業論比實體論的概念還要大些。在實體論下，企業被認為是一個獨立的一經濟實體，它的運行主要服務於權益持有人；而在企業論下，公司是一個有益於許多利益集團的社會組織。這些利益集團除了股東和債權人之外，還包括職工、客戶、稅務機構、管理機構和社會公從。因此，企業論的廣義形式可以被認為是社會會計理論。

　　企業論大多適用於現代大公司，這些公司有義務考慮公司行為對各個利益集團和整個社會的影響。從會計的角度看，這意味著公司不僅有責任向股東和債權人提供財務報告，而且還有義務向許多其他利益集團和社會公眾提供有關信息。在現代社會，大公司再出不能僅僅為股東的利益而從事經營活動，不能認為競爭的壓力一定會保護其他集團的利益。企業的職工主要通過工會利用會計信息提出的增加工資或其他福利的要求；客戶及管理機構關註價格變動的公開性，政府則會註意公司產品價格變動對整個國家物價的影響。

　　企業論強調了企業的社會責任，相應地提出了增值概念。企業的增值總額是它所生產的商品或提供的勞務的市場價值減去從其他企業購入的商品或勞務的價值的差額。這樣，增值收益（value-added income）包括以股利形式向股東支付的款項、支付給債權人的利息、支付給職工的工資、支付給稅務機構的稅款以及尚留在企業的留存利潤。上述這些項目需要通過編製增值表加以反映。

　　在企業論下，留存利潤的性質類似於實體論下的留存利潤，它或者表示剩餘權益持有人權益的一部分，或者表示未分配的權益，即公司本身的權益。重新投資於企業的利潤不一定只有益於普通股股東，運用資本維持調撥現狀，提高生產率，或者促進企業規模的擴大，也並不僅僅對股東有利。