交易性投資

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交易性投資(transaction investments\trading securities)

　　交易性投資是指從證券市場購買的準備近期內出售的投資。

　　作為交易性投資核算應符合以下兩個條件：

　　1、能在公開市場上交易並有明確市價。

　　2、投資目的不是為了長期需要,而是為了博取證券市場的價差收入。　

　　支付現金資產或轉移非現金資產的時間。

　　A、企業取得時按公允價值記入“交易性金融資產”賬戶（不包括價款中包含的已宣告尚未發放的現金股利或債券利息）

　　B、價款中包含的已宣告尚未發放的現金股利或債券利息應記入“應收股利”或“應收利息”

　　C、稅金、手續費等相關費用支出記入“投資收益”賬戶。

　　（1）交易性金融資產

　　—股票（債券、基金）---成本

　　—股票（債券、基金）---公允價值變動

　　（資產類：核算交易性金融資產的公允價值）

　　借：交易性金融資產——×××（成本）

　　　　投資收益

　　　　應收股利/應收利息

　　　貸：其他貨幣資金——存出投資款

　　核算舉例：

　　某企業購入乙公司發行的普通股股票10000股，每股買價10元，其中含有已宣告發放但尚未領取的股利1000元，支付經紀人佣金等費用10000元，一併委托證券公司支付。企業將其劃分為交易性投資。

　　借：交易性金融資產　 99000

　　　　應收股利　　　　　1000

　　　　投資收益　　　　　10000

　　　貸:其他貨幣資金

　　　　——存出投資款　1100000

　　核算舉例：

　　企業於200７年3月1日委托某證券經紀機構購入A公司發行的債券一 批，購買日該債券的公允價值為600000元，另支付相關稅費5300元。企業將其劃分為交易性投資。

　　借：交易性金融資產600000

　　　　投資收益　　　　5300

　　　貸：其他貨幣資金　605300

　　　　——存出投資款

　　(1)、收到購買價款中包含的已宣告現金股利或利息，沖減“應收股利”或“應收利息”。

　　(2)、收到持有期間從被投資單位分配現金股利或利息，確認為“投資收益”。

　　收到購買期間已宣告的現金股利或債券利息

　　借：其他貨幣資金（等）

　　　　——存出投資款

　　　貸：應收股利/應收利息

　　持有期間宣告發放的股利或利息

　　借：應收股利\應收利息

　　　貸：投資收益

　　　　　實際收到時：

　　借：其他貨幣資金（等）

　　　　—存出投資款

　　　貸：應收利息＼應收利息

　　註意:持有期間分回的股票股利,不進行賬務處理,只在備查簿中登記股票數量的增加。

　　資產負債表日將公允價值變動差額記入”交易性金融資產--公允價值變動”。

　　A、資產負債表日，當賬麵價值＜市場價值

　　借：交易性金融資產

　　　　_××公司××（公允價值變動）

　　　貸：公允價值變動損益

　　B、資產負債表日，當賬麵價值﹥市場價值

　　　借:公允價值變動損益

　　　　貸：交易性金融資產

　　　　　　_××公司××（公允價值變動）

　　賬戶設置：

公允價值變動損益

資產負債表日公允價值＜賬麵價值的差額	資產負債表日公允價值＞賬麵價值的差額

　　期末凈損益轉入“本年利潤”

　　核算舉例：

　　大華公司年初以每股5元的價格共購入華海公司的10000股,當年12月31日市場價格上升至每股7元，，請做分錄。

　　因為:賬麵價＜市場價　　

　　借：交易性金融資產 20000

　　　　—大華公司股票（公允價值變動）

　　　貸：公允價值變動損益 20000

　　若大華公司年初以每股5元的價格共購入華海公司的10000股,當年12月31日市場價格下降至每股4.5元，請做分錄。

　　因為：賬麵價＞市場價

　　借:公允價值變動損益　5000

　　　貸：交易性金融資產　　5000

　　　　　—大華公司股票（公允價值動）

　　A、 借：銀行存款

　　　　　貸：交易性金融資產

　　　　　　　——××公司××（成本）

　　　　　　　——××公司××（公允價值變動）

　　註意：差額借或貸“投資收益”

　　同時

　　借：公允價值變動損益

　　　貸：投資收益

　　B、 借：銀行存款

　　　　　　交易性金融資產

　　　　　　——××公司××（公允價值變動）

　　　　貸：交易性金融資產

　　　　　　——××公司××（成本）

　　註意：差額借或貸“投資收益”

　　同時

　　借：投資收益

　　　貸：公允價值變動損益

　　H公司於2007年5月10日用存款42000000元購入Y公司股票400000股，準備以交易為目的短期持有，2007年末，該股票的公允價值為 41000000元，2008年5月收到Y公司分配的現金股利10000元，2008年6月，公司將該股票售出，實得價款41700000元。請完成出售的分錄。

　　核算舉例：

　　已知2007年末

　　借：公允價值變動損益 1000000

　　　貸：交易性金融資產 1000000

　　　　　——H公司股票（公允價值變動）

　　借：應收股利　　10000

　　　貸：投資收益　　　10000

　　2008年5月收到股利

　　借：銀行存款　　 10000　

　　　貸：：應收股利　10000

　　2008年6月銷售的分錄

　　借：銀行存款　41700000

　　　　交易性金融資產 1000000

　　　　——H公司股票（公允價值變動）

　　　貸：交易性金融資產　42000000

　　　　　——H公司股票（成本）

　　　　　投資收益　　700000

　　同時：

　　借：投資收益 1000000

　　　貸：公允價值變動損益 1000000

　　核算舉例：

　　新化公司於2007年2月12日用銀行存款38000000元購入Y公司股票20萬股，準備以交易為目的短期持有，2007年末，該股票的公允價值為42000000元，2008年2月分派Y公司分配的現金股利40000元，2008年6月，公司將該股票售出，實得價款31200000元。請完成出售的分錄。

　　2007/02/12

　　借：交易性金融資產 38000000

　　　　　貸：銀行存款　　　38000000

　　2007年末

　　借：交易性金融資產 4000000

　　　貸：公允價值變動損益4000000

　　2008年2月

　　借：應收股利　 40000

　　　貸：投資收益　 40000

　　2008年6月銷售

　　借：銀行存款　　　 31200000

　　　　投資收益　　　 10760000

　　　貸：交易性金融資產

　　　　　—Y公司股票（成本）38000000

　　　　　—Y公司股票（公允價值變動）4000000

　　　　　　應收股利　　　　　　 40000

　　同時

　　借：公允價值變動損益 4000000

　　　貸：投資收益　　　　　　4000000