物流成本预算

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　　物流成本预算是根据物流成本决策所确定的方案、预算期的物流任务、降低物流成本的要求以及有关资料，通过一定的程序，运用一定的方法，以货币形式规定预算期物流各环节耗费水平和成本水平，并提出保证成本预算顺利实现所采取的措施。

　　基于活动的预算要求职能管理者和流程管理者进行协商，现代物流成本核算，特别是ABC通过识别实施的活动、资源要求和单位活动成本为基于活动的预算提供了框架，预算协商流程运用这些信息，以决定实施什么活动、供应什么驱动因素和资源、会产生多大程度的资金要求。基于活动的预算改变了原来一期对一期，事后信息利用并进行预算的特点，转为基于日常的管理，整合每天的活动、行为和实施的战略进行预算。

　　物流预算管理不仅仅是预算活动本身，而是在活动信息和评估商业流程中增值活动内容的基础上，制定前瞻性的战略和运作决策，即基于活动的管理(ABM)。所以，它既是基于企业经营和物流方针之上的，同时又进一步推动企业物流管理和战略的发展。

　　(一)统筹预算和分散预算

　　统筹预算就是对企业全部的物流费用进行调整，单独综合预算企业的物流成本。而分散预算则是对某个物流运作领域进行成本预算，它反映的是局部的物流活动。从现代物流预算来看，应该从分散预算向统筹、集中预算转化。

　　(二)短期预算和长期预算

　　以年度为期限的预算称之为短期预算，超过一年期的预算可以看作是长期预算。以前在从事物流成本预算，基本上足以年度为对象的，而没有延伸到数个年度。但现代物流运作往往是一项长期的工作，因此长期预算能够保证企业能够站在长远、动态的角度，来从事成本预算。

　　(三)期限预算和项目预算

　　一般物流成本的预算是对一定期限内的物流成本支出进行预算，而没有考虑某个物流项目在全部时期、所有方面的成本情况。项目预算就是以物流项目作为分析的对象，考察其全部时期所要求的物流费用和成本。因此，项目预算是一种综合性、战略的预算活动。

　　(四)形态别预算、活动别预算和范围别预算

　　按照物流费形态进行的预算称为形态别预算，由于形态别分类是服从于决算目的的分类，因此，其好处在于它与决算会计直接相连。但是，仅仅是形态别成本预算，对物流管理的促进作用是有限的，尤其是对物流活动和流程的成本管理更是作用微弱，所以，在预算管理中，不仅要进行形态别成本预算，更要进行活动别和范围别预算，可以说后两者属于责任会计的范畴，是ABM的集中体现。

　　(五)变动费预算和固定费预算

　　为了提高物流费预算的精度，有必要将物流费分解为变动费和固定费，并分别进行预算：这样有助于把握哪些物流活动与业务量紧密相关，而哪些费用是企业必须支付的费用，它与物流业务量并无直接的关系。正因为如此，在物流成本预算中，变动费和固定费预算的方法和管理手续是有很大区别的。

　　(六)可控制的成本预算和不可控制的成本预算

　　可控制物流费指的是现场物流管理者拥有费用决策的权限，因此，必须对成本支出和绩效负责的物流成本。与此相对应，不可控制物流费，指物流管理者不拥有费用决策的权限，从而并不对费用支出结果负责的物流成本。之所以在预算中，要做出这种区分，是因为通过这两种费用的区分，就能将这种物流活动和费用从整体活动和总成本中分解出来，落实责任，并对活动和责任者进行有效的追踪管理。

　　(七)金额预算和物流量预算

　　一般在进行物流成本预算时主要是金额预算，而没有具体对物流量进行分析，这种单方面的预算分析对于优化物流管理以及明确物流责任很不利。因为物流成本发生的金额是物流量与单价预算相乘得来，如果物流费用的上升是因为物流量的增加，那么就需要进一步分析，到底是哪个领域的物流量增加。如果物流成本预算增加是因为单价预算增加产生，那么也需要进一步分析是什么原因导致的，显然，如果是市场因素的话，则企业任何部门和人员都不应承担责任；相反，如果是管理不良导致，物流管理部门应该承担起责任。

　　(八)计划预算、执行预算和控制预算

　　在一个事业年度开始之前，对该年度总物流费进行规划预定，调整资金预算、销售预算、生产预算等预算活动称之为计划预算。以此为基础，在月末对翌月实际发生的物流费进行预测，这种预算行为称为执行预算。在执行预算的编制过程中，首先对翌月的物流量进行预测，然后将之乘以单价来确立预算额。但是无论如何精确的预算，物流量的变动是经常发生的。因此，需要导人变动预算的方法，不间断对物流量进行监控调整，根据实际物流量编制预算，这种对比实际绩效而制定的预算就是控制预算。

　　(九)预算初始方案、预算决定和预算修正

　　从预算管理行为的流程看，有关物流费用支出的初始方案往往是服从于物流部门的决策动机，一般物流部门根据物流经营的要求制定初始的预算方案，然后在各部门进行凋整或协调之后，交给预算委员会审议，最终由企业高层决策人员批准，从而形成预算决定环节。预算确立以后，不断根据环境的变化和企业物流宗旨和目的的变化而加以修正，构成了预算的修正和完善阶段。

　　一、不同范围的物流成本预算的编制

　　是对企业不同领域的物流成本编制的预算。这种预算规划出预算期内各物流领域中的物流成本支出数目，从而作为各领域的物流人员降低物流成本的目标。它包括供应物流预算、生产物流预算、销售物流预算、退货物流预算和废弃物物流预算等内容。不同范围的物流成本预算除了可按年度编制以外，也可按季、按月分别编制，然后汇总编制年度预算。如果企业物流业务量较大，且不同月份的物流业务量增减变化较为明显，最好先按季分月编制预算。

　　二、不同功能物流成本预算的编制

　　不同功能的物流成本预算是指按不同的物流功能编制的费用预算。这种预算将不同功能的物流费用指标落实到具体的物流部门，从而有利于明确责任，便于正确考核和评价各物流部门在降低物流成本方面的贡献，并发现其存在的问题，确定奖惩。这项预算具体包括包装费预算、运输费预算、仓储费预算和装卸费预算等方面的内容。

　　(一)包装费用预算的编制

　　编制某类商品的包装费预算时，直接包装费可按商品的包装件数乘以该商品每件的直接包装费计算确定。间接包装费可用企业间接包装费总额按一定的分配标准计算出一个分配率，然后分别乘以各种商品的分配标准数(如包装的件数、包装商品的产值、销售收入等)以确定某种商品的间接包装费。

　　(二)运输费用预算的编制

　　企业的运输费用包括营业运输费用和自营运输费用两个组成部分。营业运输费用是指利用营业性运输工具进行运输所支付的费用；自营运输费用则是用自备运输工具进行运输所发生的费用。

　　1．营业运输费用预算的编制

　　企业进行营业运输时，其运输费用是直接以劳务费的形式支付给承运单位(运输企业)的，营业运输费实质上是一种完全的变动费用，这种运输费的计算和预算的编制比较简单。如果企业采用汽车运输，运输费用可按汽车标准运费率乘以运输吨公里数计算确定；如果采用火车运输，其运费可按铁路标准运费率乘以运输吨公里数计算确定；水路、航空运输，以此类推。

　　2．自营运输费用预算的编制

　　自营运输费用的发生情况比较复杂，既有随运输业务量增减而成比例增减的变动运输费用，如燃料费、维修费、轮胎费等；也有不随运输业务量成比例变化的固定运输费用，如运输工具的折旧费、保险费、养路费等。

　　因此，首先区分变动运输费和固定运输费。为了计算预算期各项变动运输费，可以先以上年该项变动运输费总额除以运输业务量，求出上年的变动费用率，在此基础上考虑预算期可能发生的各种变动，适当调整变动费用率，再以调整后的变动费用率乘以预算期的运输业务量，则可得到预算期该项变动运输费用的数额。在确定各项变动运输费用之后，再根据上期各项固定费用的分配数，并考虑预算期可能变化的因素，求出预算期的各项固定运输费用。最后，便可得出自营运输费用的预算。

　　1．物流成本预算可以使计划目标进一步明确化、具体化

　　物流成本预算加强了计划目标的可比性，在计划执行过程中作为依据即时明确地提供偏差信息，以便管理层采取有效措施，扩大收益或减少损失。同时，物流成本预算使计划目标明确化，便于个人与组织理解和把握，帮助其了解自身在企业整体工作中的地位和作用，从而强化了计划目标的指导性和激励性。

　　2．物流成本预算可以协调企业的物流活动

　　通过编制物流成本预算可以把各组织层次、部门、个人和环节的目标有机地结合起来，明确它们之间的数量关系，有助于各个部门和经营环节通过正式渠道加强内部沟通并互相协调其努力，从整个物流系统的角度紧密配合，取得最大的经济效益。

　　3．物流成本预算是控制日常物流活动的标准

　　各项物流活动进展如何，是否符合预定进程，能否实现计划目标，都需要根据一定的标准进行分析和判断，以便及时采取措施。有了物流成本预算，有关部门和单位就可以以预算为依据，通过计量、对比，及时提供实际执行结果与预算标准之间的差异数额，分析其原因，采取有效的措施，保证预算任务和目标的顺利实现。

　　4．物流成本预算是评价物流工作业绩的依据

　　物流成本预算在确立组织内部各部门、环节、个人行动目标的同时，也进一步明确了他们所承担的经济责任，使之能够被客观评价并具有可考核性，即通过实际数与预算数的比较分析，可以检查评价各部门、个人和环节的经济责任和计划任务的完成情况。