提取保险责任准备金

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提取保险责任准备金(Appropriation of Deposit for Duty)

　　所谓保险责任准备金，是指保险公司为了承担未到期责任和处理未决赔款而从保险费收入中提存的一种资金准备。保险责任准备金不是保险公司的营业收入，而是保险公司的负债，因此保险公司应有与保险责任准备金等值的资产作为后盾，随时准备履行其保险责任。

　　在会计科目中，提取保险责任准备金只用于保险行业。

根据本条第一款规定，提取责任准备金的原则有两个：

1、保障被保险人利益的原则。保护保险活动当事人的合法权益，是保险法的立法宗旨，同时也是保险法的重要立法原则之一。被保险人作为保险活动当事人的重要一方，保障其合法利益是无可争议的。而保障被保险人的利益，最终要体现在保险公司及时、准备地履行其赔付责任。如果保险公司置被保险人的利益不顾，片面强调公司业务的不断扩大，不真实、足额地提取各项责任准备金，一旦发生赔付责任，保险公司将陷于被动，甚至出现无法履行保险合同的局面，对被保险人的利益将是极大的损害。从另一个角度来看，保险公司要求得发展，必须以被保险人的信任为基础，争取足够多的投保人，为此保险公司就要有良好的信誉，切实起到减少被保险人面临的风险损失的作用，如果保险公司没有充足的各项责任准备金作为后盾，就很难以及时对被保险人的损失进行赔付。所以，保险公司必须以保障被保险人利益为原则，提取各项责任准备金。

2、保证偿付能力的原则。从实质上来讲，这一原则的最终目的也是为了切实保障被保险人的利益。因为要想保障被保险人的利益，保险公司必须要有基本的偿付能力，而保险公司要拥有一定的偿付能力，就必须提取各项责任准备金，以备不时之需，否则保障被保险人的利益也就无从谈起了。除本条关于保险公司提取各项责任准备金的规定以外，本法第七十九条、第九十五条、第九十六条、第九十七条、第九十八条关于保证金、未决赔款准备金、公积金、保险保障基金、最低偿付能力的规定，都是为了保证保险公司具有偿付能力作出的非常有针对性的规定。

保险公司提取和结转责任准备金的具体办法由保险监督管理机构制定

提存足够的保险责任准备金是保险人履行赔付责任、保障被保险人权益的重要保证，世界各国都以法律、法令形式具体规定保险人必须提存准备金的种类和比例。由于保险责任准备金的种类比较多，而且各种保险责任准备金的提取和结转方式也不尽相同，不可能在本法中一一作出明确规定，为了体现立法体例上的统一，本法第二款规定：保险公司提取和结转责任准备金的具体办法由保险监督管理机构制定。对于责任准备金的提取标准，保险公司管理规定第七十六条作了原则性的规定，即保险公司提存的各项保险责任准备金必须真实、充足。

　　如何提取保险责任准备金？

　　①除人寿保险业务外，经营其他保险业务的，应当从当年自留保险费中提取未到期责任准备金；提取和结转的数额，应当相当于当年自留保险费的50%.

　　②经营有人寿保险业务的保险公司，应当按照有效的人寿保险单的全部净值提取未到期责任准备金。

　　③保险公司应当按照已提出的保险赔偿或给付金额，以及已经发生保险事故但尚未提出的保险赔付金额，提取未决赔款准备金。

　　一、本科目核算企业（保险）提取的保险责任准备金，包括提取的未决赔款准备金、提取的寿险责任准备金、提取的长期健康险责任准备金。

　　企业也可以设置“提取未决赔款准备金”、“提取寿险责任准备金”、“提取长期健康险责任准备金”等科目，分别核算提取未决赔款准备金、提取寿险责任准备金、提取长期健康险责任准备金。

　　二、本科目应当按照保险责任准备金类别、险种和原保险合同或再保险合同进行明细核算。

　　三、提取保险责任准备金的主要账务处理

　　（一）非寿险保险事故发生的当期，应按保险精算确定的未决赔款准备金金额，借记本科目，贷记“保险责任准备金”科目。

　　确认寿险保费收入的当期，应按保险精算确定的寿险责任准备金、长期健康险责任准备金金额，借记本科目，贷记“保险责任准备金”科目。

　　（二）对保险责任准备金进行充足性测试时，应按补提的保险责任准备金金额，借记本科目，贷记“保险责任准备金”科目。

　　（三）原保险合同保险人确定支付赔付款项金额或实际发生理赔费用的当期，应按相应保险责任准备金余额，借记“保险责任准备金” 科目，贷记本科目。

　　再保险接受人在收到分保业务账单的当期，应按分保保险责任准备金的相应冲减金额，借记“保险责任准备金”科目，贷记本科目。

　　（四）寿险原保险合同提前解除的，应按相关寿险责任准备金、长期健康险责任准备金余额，借记“保险责任准备金”科目，贷记本科目。

　　四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。