措施控制法

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什么是措施控制法[1]

  措施控制法也可以理解为所有的控制方法,是指为达到某种控制目的而采取的具体措施。措施控制法主要包括方针政策控制措施(合法性措施)、记录控制措施(可靠性措施)和财产控制措施(安全性措施)。这些控制措施都是以特定的控制目标为对象的。

措施控制法的具体措施[2]

  (一)方针政策控制

  主要是指以单位的方针政策及计划预算作为其控制手段。每个单位的经营方针都体现了管理者经营思想,也决定了单位的经营方向总体计划预算,它是指导和控制各业务部门及有关人员进行业务活动的有效工具。单位的经营方针,经营政策及计划与预算,既要符合国家的经济政策,又要符合经济发展趋势,应随着国家经济形势与市场需求的变化,而不断地、及时地进行调整和修正。单位的经营方针、经营政策及计划、预算不仅要有明文规定,而且要纳入单位的规章制度,作为考核实际绩效的一种依据,并要督促各部门照章执行,以保证经营活动的合法性与合规性。

  预算控制是最常见的一种合法性控制,它使用财务预算手段来控制财务收支,以保证单位各种收支都是合法的,制约非预算事项的发生。如以业务收支预算来制约单位本期业务收入支出;以投资预算来控制添置设备和扩大经营规模的投资支出。为了有效地发挥预算的控制作用,一要明确承担预算责任的部门或人员;二要及时提供预算执行情况、存在的问题及其原因;三要进行预算指标分解与落实,把单位所有部门和个人均纳入预算控制范围之内。

  广义的方针政策控制,理应包括以国家的财经政策、经济法规和财务会计制度为准绳,对经营活动进行组织、调节和制约的控制,以利于判别,揭露和纠正违法乱纪行为。企业会计人员是执行合法性控制的主要力量,他们不仅要为本企业利益服务,还要代表国家利益,对本企业的经济业务进行监督,为全社会服务。如对企业的所属部门遵纪守法情况进行定期考核和评价,对违反纪律的事项应查明原因,明确过失者的责任,并及时采取改正措施。

  (二)记录报告控制

  任何管理的形式和程序都要有对管理行为负有责任的授权记录,在正式说明经营状况经营成果时,应有记录报告制度。涉及到管理者的控制和决策的相关经济业务,必须及时入帐记录;要记录业务处理过程的一切事项,并要进行分类、汇总与报告;对经营成果要作出及时、准确、简明、易懂、可靠的说明。

  要使各种记录有效,必须进行可靠性控制,各种记录资料的可靠性主要来源于经济业务的真实性及反映的合理性与准确性,各种资料的记录反映应符合其内在联系的规律性。如要保证会计记录可靠性,必须建立会计凭证的审核制度;建立帐帐核对制度;建立复核制度;建立分批控制和检查差错的制度;并采用科目控制、凭证控制、帐簿控制、报表控制、核算形式控制及电算化控制等。

  (三)资产管理控制

  资产管理控制,是指为保护资产的完整和安全所采取的控制措施。一个单位要拥有供其经营使用的资产,而经营的成功,又与有效地使用这些资产密切相关。内部控制要使这些资产的使用限制于管理者所授权的目的。实行安全性控制,不仅要求对业务活动实行合法性控制和授权控制;对生产销售成本实行目标性控制;同时,也要求对单位的财产物资建立健全入、出库手续、安全保管、及时记帐核对,资产清查等制度。具体说建立严格的入、出库手续;财产物资要实行“永续盘存制”,在帐面上随时反映出结存数额;建立安全保管和科学保管制度;建立定期财产清查制度。同时还应逐步地实行职务轮换制,不定期地调动包括财会人员在内的管理人员职务,以确保财产安全。

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参考文献

  1. 张尚学主编.货币银行学.科学出版社,2010.08 第2版.
  2. 李凤鸣.内部控制设计.经济管理出版社,1997年08月第1版.
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