合并费用

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合并费用（Expenses Related To Combinations）

　　企业合并过程时购买企业所发生的与合并有关的费用，包括股票的登记和发行费用、合并过程中发生的咨询费、法律费和佣金，等等。不包括企业常设并购部门日常发生的管理费用。

　　它可分为以下三类，应作不同会计处理：

　　（1）与合并有关的直接费用，如咨询费、审计费、法律费以及调研被并企业发生的费用等等。在购买法下应当增加被并企业的成本，或者分摊到并入的各项资产、负债中（吸收合并和创立合并方式下），或者增加投资成本（控股合并方式下）。为简化会计处理手续，也可在资产、负债按公允价值计价的同时，将直接费用计入商誉或冲销负商誉。在权益结合法下，合并费用作为期间费用处理。

　　（2）登记和发行权益证券的费用。在购买法下，冲销超面值缴入资本，在权益结合法下确认为当期费用。

　　（3）与合并有关的间接费用，在购买法和权益结合法下均作为期间费用处理。