合併費用

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合併費用（Expenses Related To Combinations）

　　企業合併過程時購買企業所發生的與合併有關的費用，包括股票的登記和發行費用、合併過程中發生的咨詢費、法律費和佣金，等等。不包括企業常設併購部門日常發生的管理費用。

　　它可分為以下三類，應作不同會計處理：

　　（1）與合併有關的直接費用，如咨詢費、審計費、法律費以及調研被並企業發生的費用等等。在購買法下應當增加被並企業的成本，或者分攤到併入的各項資產、負債中（吸收合併和創立合併方式下），或者增加投資成本（控股合併方式下）。為簡化會計處理手續，也可在資產、負債按公允價值計價的同時，將直接費用計入商譽或沖銷負商譽。在權益結合法下，合併費用作為期間費用處理。

　　（2）登記和發行權益證券的費用。在購買法下，沖銷超面值繳入資本，在權益結合法下確認為當期費用。

　　（3）與合併有關的間接費用，在購買法和權益結合法下均作為期間費用處理。