受限资金

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　受限资金主要指的是保证金、不能随时用于支付的存款（如定期存款）、在法律上被质押或者以其他方式设置了担保权利的货币资金。

　　受限资金的来源主要是各种保证金存款，你可以在“其他货币资金”科目中反应。

　　（1）银行票据保证金就是你要求银行开具承兑汇票或其他票据时所支付的保证金，他在你的票据到期之前还是存在于你的保证金帐户，你可以在银行你的保证金账户中查到他，期末也要在报表中体现他，但是使用受到限制(所以叫受限资金),在你开具的票据到期后自动用该部分保证金支付对价，这就是和应付票据的关系。

　　（2）因为在对外贸易中存在着信用风险，所以对方为了保证其资金安全，要求你在银行存入保证金款项，有你的开户行出具资金证明保证你的偿债能力。

　　（3）履约保函保证金是你和对方有签订合同的意向但暂时无法签订正式合同，为了保证合同能够履行，去银行开具的保证金。

　　所有的账务处理都一样。

　　保证金是具有专项用途的，比如票据保证金是要用于到期汇票结算的，不是说你想什么时候用就什么时候用，就算是在资产负债表日后三个月内到期解除，这个保证金仍然不是广义的上“不受限制的货币资金”，不能用于其他非特定项目，那么就不应该成为现金流量表里“现金及现金等价物”中“现金的概念”，因此只要是资产负债表日受限制的货币资金都不能算在期末“现金及现金等价物”里。