专项借款审计
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专项借款审计(Special-debt Audit)
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什么是专项借款审计[1]
专项借款审计是指借款的综合利用、专款的用途及范围等方面的审计。
专项借款审计的主要内容[1]
(一)对生产技术措施借款的审查
对增加产品产量、提高产品质量、降低成本费用等方面进行的检查,应注意下列事项:
1.专项借款是否用于实施技术措施项目,有无挪用于新建项目和新购项目方面的事实;
2.实施技术措施项目,是否目前迫切需要,有关技术措施实施后,是杏收到了预期效益;
3.工程成本项目的原始记录是否完备,对应列入生产成本的支出有无遗漏项日;
4,根据有关产品的历来数据,分析改变品种和提高产品质量各个因素,对利润的影响作出切合实际的估算,投产后取得的利润是否合理,查明有无把目标利润估计过高或过低的弊端,等等。’
(二)对修缮计划借款的审查
一般来说,这是在企业进行大修施工基金支付不足的情况下,向银行借用的款项。借款的归还朗大都是在一年内偿清。
在此情况下,必须查明致使大修基金不足的各个原因。有无以大修为名,而将此项借款挪用于其它项目。
(三)关于出口专项借款的审查
有些承担出口工业品生产任务的企业,为了增加新的产品品种,提高产品质量,改进包装技术所需,可向银行申请出口专项借款。必须检查此项借款是否确系用于企业的技术改造、革新工艺、增置先进设备、改建乃非用于新建项目等等。
专项借款审计的方法[2]
其审计方法是:
- 审查各专项借款是否确属需要;
- 是否编制了详细的借款计划和工程预算;
- 是否报送主管部门和有关部门审批;
- 审阅和核对借款开支的帐簿记录和其原始凭证;
- 审查和分机借款的使用是否合规、合理和有效。