稅率
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稅率（Tax Rates）
稅率定義
稅率是稅額與課稅對象之間的數量關係或比例關係，是指課稅的尺度。
稅率表現為稅額占課稅對象的比例。稅率是稅法的核心要素，是計算應納稅額的尺度，體現稅收負擔的深度，是稅制建設的中心環節。在課稅對象和稅基既定的條件下，稅率的高低直接關係到國家財政收入和納稅人的負擔；關係到國家、集體、個人三者的經濟利益。稅率的高低和稅率形式的運用，是國家經濟政策和稅收政策的體現，是發揮稅收經濟杠桿作用的關鍵。
稅率分類
稅率一般分為定額稅率、比例稅率、累進稅率。此外，還有一些在特定條件下使用的零稅率、負稅率、累退稅率、差額稅率等。
定額稅率是指徵稅對象的計量單位直接規定為納稅的絕對額的稅率形式，適用於從量征收的稅種。
比例稅率指對同一徵稅對象不分數額大小，規定相同的徵稅比例的稅率。流轉稅一般都實行比例稅率。比例稅率又分為統一比例稅率和差別比例稅率。前者指一種稅只設置一種比例稅率，所有納稅人都按同一稅率納稅；後者指一種稅設兩種或以上的比例稅率。
累進稅率又稱累進稅制，指隨同徵稅對象數量的增大，徵稅比例隨之提高的稅率。一般適用於收益、財產徵稅。它可分為全額累進稅率和超額累進稅率。此外，由於計稅依據、減稅免稅、加成徵稅、加倍徵稅、偷稅漏稅等原因造成納稅人的實際稅率與稅法所規定的稅率即名義稅率不相等。
中國現行稅率
我國現行稅率大致可分為以下3種：
1、比例稅率：實行比例稅率，對同一徵稅對象不論數額大小，都按同一比例徵稅。比例稅率的優點表現在：同一課稅對象的不同納稅人稅收負擔相同，能夠鼓勵先進，鞭策落後，有利於公平競爭；計算簡便，有利於稅收的征收管理。但是，比例稅率不能體現能力大者多徵、能力小者少徵的原則。比例稅率在具體運用上可分為以下幾種：
- （1）行業比例稅率：即按不同行業規定不同的稅率，同一行業採用同一稅率；
- （2）產品比例稅率：即對不同產品規定不同稅率，同一產品採用同一稅率；
- （3）地區差別比例稅率：即對不同地區實行不同稅率；
- （4）幅度比例稅率：即中央只規定一個幅度稅率，各地可在此幅度內，根據本地區實際情況，選擇、確定一個比例作為本地適用稅率。
2、定額稅率：定額稅率是稅率的一種特殊形式。它不是按照課稅對象規定征收比例，而是按照徵稅對象的計量單位規定固定稅額，所以又稱為固定稅額，一般適用於 從量計徵的稅種。定額稅率的優點是：從量計徵，不是從價計徵，有利於鼓勵納稅人提高產品質量和改進包裝，計算簡便。但是，由於稅額的規定同價格的變化情況脫離，在價格提高時，不能使國家財政收入隨國民收入的增長而同步增長，在價格下降時，則會限制納稅人的生產經營積極性。在具體運用上又分為以下幾種：
- （1）地區差別稅額：即為了照顧不同地區的自然資源、生產水平和盈利水平的差別，根據各地區經濟發展的不同情況分別制定的不同稅額；
- （2）幅度稅額：即中央只規定一個稅額幅度，由各地根據本地區實際情況，在中央規定的幅度內，確定一個執行數額；
- （3）分類分級稅額：把課稅對象劃分為若幹個類別和等級，對各類各級由低到高規定相應的稅額，等級高的稅額高，等級低的稅額低，具有累進稅的性質。
3、累進稅率：累進稅率指按徵稅對象數額的大小，劃分若幹等級，每個等級由低到高規定相應的稅率，徵稅對象數額越大稅率越高，數額越小稅率越低。累進稅率因計算方法和依據的不同，又分以下幾種：
- （1）全額累進稅率：即對徵稅對象的金額按照與之相適應等級的稅率計算稅額。在徵稅對象提高到一個級距時，對徵稅對象金額都按高一級的稅率徵稅；
- （2）全率累進稅率：它與全額累進稅率的原理相同，只是稅率累進的依據不同。全額累進稅率的依據是徵稅對象的數額，而全率累進稅率的依據是徵稅對象的某種比率，如銷售利潤率、企業資金利潤率等；
- （3）超額累進稅率：即把徵稅對象按數額大小劃分為若幹等級，每個等級由低到高規定相應的稅率，每個等級分別按該級的稅率計稅；
- （4）超率累進稅率：它與超額累進稅率的原理相同，只是稅率累進的依據不是徵稅對象的數額而是徵稅對象的某種比率。
在以上幾種不同形式的稅率中，全額累進稅率和全率累進稅率的優點是計算簡便，但在兩個級距的臨界點稅負不合理。超額累進稅率和超率累進稅率的計算比較複雜，但累進程度緩和，稅收負擔較為合理。
