直接人工
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直接人工(Direct Labor)
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直接人工是指生產過程中直接改變材料的性質和形態所耗用的人工成本，也就是生產工人的工資、獎金和各種津貼，以及按規定比例提取的福利費。
直接人工費是指支付給直接參与產品生產的生產工人工資以及按規定的比例提取的職工福利費。由於生產工人直接從事產品生產，人工費用的發生能夠判明應由哪種產品負擔。因此，這些費用發生後直接歸集到各產品成本中去。
直接人工主要包括兩部分內容：職工工資和職工福利費。 根據國家統計局的規定，工資總額包括以下六項內容：計時工資、計件工資、獎金、津貼和補貼、加班加點工資、特殊情況下支付的工資。
直接人工費用的審計一般結合應付工資和生產成本明細賬，通過對直接從事產品生產人員的工資、獎金、津貼和補貼的審計、評價，查明直接人工費用的組成內容的真實性、開支範圍的合規性、計算的正確性和支出的合理性。檢查直接人工費用的計算是否正確，人工費用的分配標準與計算方法是否合理和適當，是否與人工費用分配彙總表中該產品分攤的直接人工費用相符。對採用標準成本法的企業，應抽查直接人工成本差異的計算、分配與會計處理是否正確。
直接人工的總分類核算[1]
為總括反映工資的結算和分配業務，企業應設置“應付工資”賬戶。該賬戶核算企業應付給職工的工資總額，包括在工資總額內的各種工資、獎金、津貼等，不論是否當月支付，都應通過本賬戶核算。每月支付工資時，根據實發工資額借記“應付工資”賬戶，貸記“銀行存款”或“現金”賬戶。根據代扣款項金額和未領工資額借記“應付工資”賬戶，貸記“其他應收款”、“其他應付款”賬戶。每月月末，分配工資費用根據工資分配彙總表，貸記“應付工資”，借記“基本生產成本”、“輔助生產成本”、“製造費用”、“管理費用”，“產品銷售費用”、“其他業務支出”、“在建工程”、“應付福利費”等賬戶。為詳細地反映和監督企業應付職工工資的結算情況，企業還應按職工類別、工資總額的組成內容進行明細核算，在“應付工資”賬戶下設置“應付工資明細賬”。
計人產品成本的基本生產車間的生產工人工資，應記人“基本生產”賬戶的借方及其所屬各成本計算單的“直接工資”項目；輔助生產車間的生產工人工資、生產車間的管理人員工資，以及為修理廢品而支付的工資，則應分別記人“輔助生產”、“製造費用”和“廢品損失”賬戶的借方，已分配的工資總額，應記人“應付工資”賬戶的貸方。
為了分配工資費用，應根據工資結算憑證按照車間和部門編製工資費用分配表。
某工業企業有兩個基本生產車間和鍋爐、變電兩個輔助生產車間。根據有關工資結算憑證編製工資費用分配表，見表。
| 20××年6月 | 單位：元 |
| 分配對象 | 工資 | |||
| 基本生產 | 甲產品 | 14960 | ||
| 乙產品 | 8800 | |||
| 一車間計 | 23760 | |||
| 丙產品 | 10000 | |||
| 廢品損失 | 甲產品 | 440 | ||
| 製造費用 | 一車間 | 3200 | ||
| 二車間 | 1400 | |||
| 輔助生產 | 鍋爐車間 | 生產工人 | 5600 | |
| 管理人員 | 1400 | |||
| 變電車間 | 生產工人 | 7000 | ||
| 管理人員 | 2000 | |||
| 管理費用 | 10000 | |||
| 銷售費用 | 5800 | |||
| 應付福利費 | 2400 | |||
| 合計 | 73000 | |||
根據工資費用分配表，編製轉賬憑證，據以登記總賬和明細賬。作如下會計分錄：
借：基本生產成本 33760
廢品損失 440
製造費用 4600
輔助生產成本 16000
管理費用 10000
營業費用 5800
應付福利費 2400
貸：應付工資 73000
- ↑ 陳軻.成本會計學[M].經濟科學出版社,2002年03月第1版.
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