證券清算款

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　　證券清算款指因買賣證券、回購證券、申購新股、配售股票等業務而發生的，應與證券登記結算機構辦理資金清算的款項。如果賣出證券成交總額大於買入證券成交總額為應收證券清算款。如果買入證券成交總額大於賣出證券成交總額為應付證券清算款。

　　一、本科目核算因買賣證券、回購證券、申購新股、配售股票等業務而發生的，應與證券登記結算機構辦理資金清算的款項。

　　二、證券清算款的賬務處理：

　　(一)通過證券交易所買賣證券，證券成交日應分別以下情況進行賬務處理：

　　1、如果買入證券成交總額大於賣出證券成交總額，借記有關科目，貸記本科目和有關科目。

　　2、如果賣出證券成交總額大於買入證券成交總額，借記本科目和有關科目，貸記有關科目。

　　(二)通過證券交易所買賣證券，資金交收日應分別以下情況進行賬務處理：

　　1、如果買入證券成交總額大於賣出證券成交總額，按資金交收日實際支付金額(買入證券與賣出證券成交總額的差額,加相關費用)，借記本科目，貸記"清算備付金"科目。

　　2、如果賣出證券成交總額大於買入證券成交總額，按資金交收日實際收到的金額(買入證券與賣出證券成交總額的差額,減相關費用)，借記"清算備付金"科目，貸記本科目。

　　三、本科目應按不同證券登記結算機構，如上海證券中央登記結算公司、深圳證券登記結算有限公司等設置明細賬，進行明細核算。

　　四、本科目所屬明細科目期末借方餘額反映尚未收回的證券清算款，在資產負債表資產方的"應收證券清算款"項目反映；本科目所屬明細科目貸方餘額反映尚未支付的證券清算款，在資產負債表負債方的"應付證券清算款"項目反映。

　　【例如】某證券投資基金5月1日以10元的價格購入某上市公司流通股A股1000000股，成交金額10000000元，應支付券商佣金10000元，印花稅等20000元，共計金額10030000元。應作如下會計處理：

　　1.成交日(T日，即5月1日)與證券登記結算機構清算應付證券款時，

　　借：股票投資10030000

　　　　貸：證券清算款10020000

　　　　　　應付佣金10000

　　2.資金交收日(T+1日，即5月2日)與證券登記結算機構交收資金時，

　　借：證券清算款10020000

　　　　貸：清算備付金1002000

　　接上例，該證券投資基金又於5月10日購買A股100萬股，每股市價為12元，成交總額為1200萬元，應支付券商佣金12000元，印花稅等24000元，共計金額12036000元。應作如下會計處理：

　　1.成交日(T日，即5月10日)與證券登記結算機構清算應付證券款時，

　　借：股票投資12036000

　　　　貸：證券清算款12024000

　　　　　　應付佣金12000

　　2.資金交收日(T+1日，即5月11日)與證券登記結算機構交收資金時，

　　借：證券清算款12024000

　　　　貸：清算備付金12024000

　　(3)賣出股票成交日

　　借：證券清算款

　　　　貸：股票投資

　　　　　　應付佣金

　　　　　　貸或借：股票差價收入

　　(4)賣出股票資金交收日

　　借：清算備付金

　　　　貸：證券清算款