固定基金
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固定基金(fixed funds)
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固定基金是指行政事業單位固定資產所占用的基金。固定基金通常按照固定資產賬面餘額的增減而發生相應的增減，兩者金額通常相等；但是，在存在尚未付清租金的融資租入固定資產的情況下，兩者的金額不同：固定資產應當在取得時按照協議租賃價等入賬，而固定基金應當在支付租金時按照實際支付的金額入賬。
一是反映固定資產占用的基金，不是凈值，而是入賬價值。
二是固定基金是凈資產的主要內容，基本反映凈資產的規模。
三是固定基金與固定資產是互為對應的賬戶，二者在金額上相等。
1、事業單位新建固定資產而形成的固定基金。
2、事業單位購入、調入固定資產而形成的固定基金。
3、事業單位自製固定資產而形成的固定基金。
4、融資租入固定資產而形成的固定基金。
5、接受捐贈的固定資產而形成的固定基金。
6、接受其他單位投資轉入的固定資產而形成的固定基金。
7、盤盈固定資產而形成的固定基金。
- （一）核算內容：
本帳戶核算與監督固定基金的增減變動及其結存情況。
- （二）主要帳務處理：
1、固定基金增加的核算：
（1）以事業經費購入固定資產所形成的固定基金：
貸：銀行存款
同時：借：固定資產——XX
貸：固定基金
（2）無償調入固定資產而形成的固定基金：
借：固定資產——XX
貸：固定基金
（3）接受捐贈固定資產而形成的固定基金：
借：固定資產——XX
貸：固定基金
（4）以修購基金購入固定資產所形成的固定基金：
借：專用基金——修購基金
貸：銀行存款
同時：借：固定資產——XX
貸：固定基金
（5）盤盈固定資產而形成的固定基金：
借：固定資產——XX
貸：固定基金
（6）融資租入固定資產而形成的固定基金：
a、當安裝調試完畢交付使用時：
借：固定資產——XX
貸：其他應付款
b、當支付租金時：
借：其他應付款
貸：銀行存款
同時，借：事業支出——設備購置費/經營支出——XX
貸：固定基金
2、固定基金減少的核算：
（1）有償調出或變賣固定資產而減少的固定基金：
借：銀行存款
貸：專用基金―修購基金（變價收入增加專用基金）
同時：借：固定基金（原始帳麵價值）
貸：固定資產——XX（原始帳麵價值
（2）毀損或報廢的固定資產而減少的固定基金：
A、報廢過程中發生的清理費用，沖減“專用基金－修購基金”
借：專用基金——修購基金（報廢損失減少專用基金）
貸：銀行存款
B、報廢過程中的殘料變價收入，增加“專用基金－修購基金”
借：銀行存款
貸：專用基金―修購基金（殘料收入增加專用基金）
同時：借：固定基金（原始帳麵價值）
貸：固定資產——XX（原始帳麵價值）
（3）盤虧固定資產而減少的固定基金：
借：固定基金（原始帳麵價值）
貸：固定資產——XX（原始帳麵價值）
（4）對外投資轉出的固定資產而減少的固定基金：
借：對外投資（合同評估協商價）
同時：借：固定基金——（原始帳麵價值）
貸：固定資產——××（原始帳麵價值）
【例】某事業單位新建一棟宿舍樓。與B建築公司簽訂合同，由該單位提供場地，B建築公司承建宿舍樓。工程於2002年6月完工交付使用，B建築公司承建該工程發生的實際成本為820萬元，根據合同，該事業單位不在工程完工並交付使用的當年全額支付工程款，而是從2002年起，於每年12月份將分期支付B建築公司工程款項。合同規定，該事業單位每年向B建築公司交納82萬元。連續交納10年後，產權歸屬該事業單位， 2002年12月，根據合同規定將82萬元劃入B建築公司的銀行賬戶。該事業單位編製相關分錄如下：
當2002年6月B建築公司將宿舍樓交付使用時，該事業單位賬務處理為：
借：固定資產 8200000
貸：其他應付款 8200000
每年12月支付租金時，賬務處理為：
借：事業支出 820000
貸：固定基金 820000
同時，
借：其他應付款 820000
貸：銀行存款 820000
