明細分類賬簿

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明細分類賬簿(subsidiary ledger)

目錄

什麼是明細分類賬簿

  明細分類賬簿也稱明細分類賬,簡稱明細賬。它是根據二級會計科目或明細子目開設賬頁、明細登記某一類經濟業務的賬簿,明細分類賬簿是根據企業單位經營管理的需要由企業單位自主設置。一般說來,企業單位對各種財產物資、費用成本和收入成果、債權債務等往來款項,都應在有關總賬科目下設置明細分類賬,進行明細分類核算。是提供各類會計要素明細核算資料和金額,這類賬簿是根據企業單位的需要,經濟資源階性質。

  總分類賬簿和明細分類賬簿雖然各有其登記的特點,但就其在核算上的作用來說,它們是相互補充的。

  明細分類賬簿的用途是提供有關經濟業務的詳細資料。

明細分類賬簿的格式和登記方法

  明細分類賬簿應根據經濟業務的種類和經營管理的要求分別設置,按其外表形式,明細賬採用活頁式賬簿卡片式賬簿;按其賬頁格式,明細賬一般分為三欄式明細分類賬簿數量金額式明細分類賬簿多欄式明細分類賬簿三種。

  (一)三欄式明細賬的設置和登記

  三欄式明細分類賬簿的格式與三欄式總分類賬簿的格式基本相同,設有“借、貸、餘”三個基本欄次,但一般不設置反映對應科目的欄次。三欄式明細賬適用於只需要進行金額核算,不需要進行數量核算的結算類科目的明細分類核算。例如對“應收賬款”、“應收票據”、“預收賬款”、“應付賬款”、“預付賬款”等總賬科目的明細分類核算,就可採用三欄式明細賬進行。

  (二)數量金額式明細賬的設置和登記

  數量金額式明細分類賬,一般在“收入、發出、結存”欄目下還分別設有“數量、單價、金額”等專欄,用來登記財產物資的收入、發出和結存的數量和金額。數量金額式明細賬適用於既要進行金額核算,又要進行數量核算的各種財產物資類科目的明細分類核算。例如對“原材料”、“產成品”、“固定資產”等總賬科目的明細分類核算,可採用數量金額式明細賬。

  (三)多欄式明細賬的設置和登記細項目設置若幹專欄,以便歸類、集中登記這些明細科目或明細項目全部金額的賬簿。多欄式明細賬適用於那些要求對金額進行分析的有關費用成本、收入成果類科目的明細分類核算,例如對“主營業務收入”、“管理費用”、“營業費用”、“生產成本”等總賬科目的明細核算,可採用多欄式。

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評論(共3條)

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222.240.229.* 在 2012年3月23日 09:19 發表

很詳細,也很清晰。謝謝!

回複評論
129.94.223.* 在 2013年11月2日 00:36 發表

very helpful

回複評論
123.243.78.* 在 2015年7月20日 18:59 發表

thx

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