庫藏股法

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庫藏股法（Treasury Stock Approach）（美）

　　在相互持股的情況下，編製合併報表時將子公司持有母公司的普通股份視為企業集團的庫藏股，因而子公司賬上的長期股權投資賬戶按成本加以保留，在合併資產負債表上將其列為所有者權益減項的方法。

　　庫藏股法是將子公司持有的母公司股份視為企業集團的庫藏股，因此子公司的長期股權投資賬戶按成本加以保留，併在合併資產負債表上將其從所有者權益中扣減。

　　美國會計學會（AAA）和美國註冊會計師協會（AICPA）支持企業用庫藏股法處理集團內部相互持股。美國會計學會指出：在企業合併之前，子公司所持有的母公司股份，在合併報表上應列為庫藏股。在合併之後公司取得或出售母公司的股份，在編製合併報表時應被視為母公司本身的行為。此法下，母公司賬上按複雜權益法處理，需要將母公司支付給孱公司的股利加以抵消，並調整母公司的長期股權投資賬戶。同時，在合併工作底稿上編製調整分錄，將子公司對母公司的股票投資轉為庫藏股，即借記庫藏股，貸記股票投資（子公司賬上）。

　　此法與交互分配法相比，處理較為簡單，因而近年來的美國被廣泛接受，但它只適用於母公司與子公司之間相互持股的情況而不適用於子公司之間相互持股的情形。