工作底稿法
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工作底稿法(Working paper method)
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什麼是工作底稿法[1]
工作底稿法以工作底稿為手段，以利潤表和資產負債表數據為基礎，對每一項目進行分析並編製調整分錄，從而編製出現金流表。直接法下，工作底稿被分成三段，即資產負債表項目、利潤表項目和現金流量表項目。橫向有五個欄目，即項目名稱、期初數、調整分錄借方欄、調整分錄貸方欄和期末數欄。
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工作底稿法的程式[1]
第一步：將資產負債表的期初數和期末數過入工作底稿的期初數欄和期末數欄。
第二步：對當期業務進行分析並編製調整分錄，調整分錄有以下幾類：
- 將權責發生制下的收入費用轉換為現金基礎；
- 涉及資產負債表和現金流量表中的投資、籌資項目，反映投資和籌資活動的現金流量；
- 涉及利潤表和現金流量表中的投資和籌資項目，目的是將利潤表中有關投資和籌資方面的收入和費用列入到現金流量表投資、籌資現金流量中去。
此外，還有一些調整分錄並不涉及現金收支，只是為了核對資產負債表項目的期末數變動。
第三步：將調整分錄過入工作底稿中的相應部分。
第四步：核對調整分錄，借貸合計應當相等，資產負債表項目期初數加減調整分錄中的借貸金額以後，應當等於期末數。
第五步：根據工作底稿中的現金流量表項目部分編製正式的現金流量表。
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