受托代理資產

出自 MBA智库百科(https://wiki.mbalib.com/)

　　受托代理資產是指民間非營利組織因從事受托代理交易而從委托方取得的資產。在受托代理交易過程中，民間非營利組織通常只是從委托方收到受托資產，並按照委托人的意願將資產轉贈給指定的其他組織或者個人，或者按照有關規定將資產轉交給指定的其他組織或者個人，民間非營利組織本身並不擁有受托資產的所有權和使用權，它只是在交易過程中起中介作用。

　　依照民間非營利組織接受捐贈資產的確認和計量原則，但民間非營利組織在確認一項受托代理資產時，應同時確認一項受托代理負債。

　　民間非營利組織應設置“受托代理資產”科目，核算民間非營利組織接受委托方委托從事委托代理業務而收到的資產。該科目屬於資產類科目，其借方登記受托代理資產的增加，貸方登記受托代理資產的減少。其期末借方餘額反映民間非營利組織期末尚未轉出的受托代理資產價值。

　　民間非營利組織應當設置“受托代理資產登記簿”，並根據具體情況設置明細賬，進行明細核算。

　　民間非營利組織收到受托代理資產時，.按照應確認的入賬金額，借記“受托代理資產”科目，貸記“受托代理負債”科目；轉贈或者轉出受托代理資產，按照轉出受托代理資產的賬面餘額，借記“受托代理負債”科目，貸記“受托代理資產”科目。

　　民間非營利組織收到的受托代理資產如果為現金、銀行存款或其他貨幣資金，可以不通過“受托代理資產”科目核算，而在“現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目下設置“受托代理資產”明細科目進行核算，即在取得這些受托代理資產時，借記“現金——受托代理資產”、“銀行存款——受托代理資產”、“其他貨幣資金——受托代理資產”科目，貸記“受托代理負債”科目；在轉贈或者轉出受托代理資產時，借記“受托代理負債”科目，貸記“現金——受托代理資產”、 “銀行存款——受托代理資產”、“其他貨幣資金——受托代理資產”科目。

　　[例]某民間非營利組織收到海外華僑組織委托代管實物資產一批，價值500000元人民幣。根據代管協議，該批財產於次年用於西部扶貧項目。會計部門根據有關憑證，填制記賬憑單，編製如下會計分錄：

　　借：受托代理資產500000

　　　　貸：受托代理負債500000

　　次年，該組織將轉出受托代理資產時，編製如下會計分錄：

　　借：受托代理負債500000

　　　　貸：受托代理資產500000

　　[例]某民間非營利組織收到中北公司委托代理接受貨幣捐贈300000元，準備用於西南地區老年白內障治療專款。該組織會計部門根據有關憑證，填制記賬憑單，編製如下會計分錄：

　　借：銀行存款——受托代理資產300000

　　　　貸：受托代理負債300000

　　轉出受托代理資產時，編製如下會計分錄：

　　借：受托代理負債300000

　　　　貸：銀行存款——受托代理資產300000