FATCA

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　　FATCA（Foreign Account Tax Compliance Act）全称海外账户税收合规法案（或称外国账户税收遵从法），音译为“肥咖条款”，是美国为防止美国纳税人逃避税务而制定的一项新法案。

　　它的落实对象是海外金融机构和美国纳税人。要求外国政府准许各国金融机构向 IRS 提供纳税义务人的海外资产数据，同时也要求美国纳税人在海外帐户资产超过门槛时进行申报。

　　FATCA 早在2010年就由奥巴马签署通过立法，2014年生效运行，目前已有113个国家与地区加入。

　　由于很多美国公民与绿卡持有人隐瞒海外资产来逃避税款，美方于是落实海外资产与所得皆需申报，立了一个Report of Foreign Bank and Financial Accounts (FBAR：肥爸) 条款要求纳税人申报海外金融帐户，但 IRS 却没有正当法规可拿海外户头的信息来查税，因此要求国会通过另立新法，让 IRS 有法源可以与他国进行签订合作，方便查税。FATCA(肥咖)条款由此而生。

　　1.针对海外金融机构：所有签约国家与地区合作的金融机构（包括银行、证券、投资投顾等），必须每年向 IRS 提供在该机构底下的「美国纳税人」之帐户与个人数据，包含名字、税号、住址及交易纪录等。如果金融机构拒绝提供，则该机构与客户的美国来源所得或在美国的投资利润需要扣缴30%的惩罚税率。

　　2.针对美国纳税人：帐户里超过一定金额门槛的话需要填写 IRS Form 8938 于该年度个人所得税申报时一并进行申报。如未申报，一旦被查出，可能面临1万美元罚款（若 IRS 通知后还是未申报，罚金可高达5万美元）；而如果是少报（低报），可能会被课高达额外40%的罚金。

　　金融机构会利用七项“美国指针 (FATCA Indicia)”来辨识客户是否为FATCA 条款适用对象。只要满足以下其中一项条件，就有可能成为被查核的对象，需要注意的是查核不代表需要补税。

　　1.出生地是否为美国 (A U.S. place of birth)

　　2.公民证明文件 (Identification of the Account Holder as a U.S. citizen or resident)

　　3.居住或邮寄地址，包括邮政信箱 (A current U.S. residence or mailing address, including a U.S. PO box)

　　4.美国电话 (A current U.S. telephone number)

　　5.汇款到美国帐户 (Standing instructions to pay amounts from a foreign (meaning non U.S.) account to an account maintained in the United States)

　　6.代理人是美国地址 (A current power of attorney or signatory authority granted to a person with a U.S. address

　　7.代收邮件地址 (A U.S. “in-care-of” or “hold mail”address that is the sole address with respect to the account holder)

　　（一）居住在美国境内 (Taxpayers living in the US)

　　1.单独申报（或是已婚，但夫妻分开申报）：在报税年度最后一天前海外总资产超过5万美元，或是年中任一时间点超过7万5千美元

　　2.夫妻联合申报：在报税年度最后一天前海外总资产超过10万美元，或是年中任一时间点超过15万美元

　　（二）居住在美国境外 (Taxpayers living outside the US)

　　1.单独申报：在报税年度最后一天前海外总资产超过20万美元，或是年中任一时间点超过30万美元

　　2.夫妻联合申报：在报税年度最后一天前海外总资产超过40万美元，或是年中任一时间点超过60万美元

　　*上述资产包括股票和债券等。

　　*值得注意的是，如果该公司是美国金融机构的海外分公司，可不必申报。