描述内部控制制度

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什么是描述内部控制制度

  所谓描述内部控制制度,是按照一定的方法把内部控制的现状以书面的形式加以反映。描述时可以按照各个业务系统分别进行,通过描述可以全面反映企业内部控制的状况;便于鉴定企业业务处理过程是否合理、健全;便于审计人员进行符合性测试;便于企业工作人员更好地执行各自的工作。

  在对内部控制进行描述时,由于在了解内部控制制度时会疏漏一些重要的控制内容,造成描述失误,或业务外理未按规定的要求处理造成偏差,为了保证描述的正确性,应该对描述结果进行复核。可以抽取一部分业务,看其处理过程和所受到的控制是否与所描述的情况相一致,若存在偏差即可予以修正。

  描述内部控制制度的方法主要包括文字说明法制表法流程图描述法流程图与文字说明结合法[1]

描述内部控制制度的内容

  在描述内部控制制度时,应包含以下内容:

  • 控制触角是否摄入企业经营的各个环节;
  • 事权划分是否明确具体,具有很强的操作性;
  • 控制程序是否规范,过程控制是否受到特别重视;
  • 是否具有良好的控制效果;
  • 存在的问题。

参考文献

  1. 尹维劼.《现代企业内部审计精要》[M].中信出版社,2006-2-1
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