描述内部控制制度

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　　所谓描述内部控制制度，是按照一定的方法把内部控制的现状以书面的形式加以反映。描述时可以按照各个业务系统分别进行，通过描述可以全面反映企业内部控制的状况；便于鉴定企业业务处理过程是否合理、健全；便于审计人员进行符合性测试；便于企业工作人员更好地执行各自的工作。

　　在对内部控制进行描述时，由于在了解内部控制制度时会疏漏一些重要的控制内容，造成描述失误，或业务外理未按规定的要求处理造成偏差，为了保证描述的正确性，应该对描述结果进行复核。可以抽取一部分业务，看其处理过程和所受到的控制是否与所描述的情况相一致，若存在偏差即可予以修正。

　　描述内部控制制度的方法主要包括文字说明法、制表法、流程图描述法、流程图与文字说明结合法^[1]。

　　在描述内部控制制度时，应包含以下内容：

• 控制触角是否摄入企业经营的各个环节；
• 事权划分是否明确具体，具有很强的操作性；
• 控制程序是否规范，过程控制是否受到特别重视；
• 是否具有良好的控制效果；
• 存在的问题。