年终转账
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年终转账是指在年终清理结束，账目核对无误后，将各有关账户余额转入相对应的账户内。
年终转账的步骤[1]
第一步，计算出各账户借方或贷方的12月分合计数和全年累计数，给出12月末的余额。
第二步，根据各总账12月末余额编制结账前的“资产负债表”并进行试算平衡。
第三步，试算平衡后，再将应对冲结转的各个收支账户的余额按年终转账办法，填制12月31H的记账凭单办理结账冲转。
年终转账的内容和账务处理程序的举例[1]
某行政单位12月31H根据各总账余额编制的结账前资产负债表如图表所示。按规定办理年终转账。
| 科目 编号 | 资产部类 | 年初数 | 期末数 | 科目 编号 | 负债部类 | 年初数 | 期末数 |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 资产类 | 负债类 | ||||||
| 101 | 现金 | 500 | 300 | 201 | 应缴预算款 | ||
| 102 | 银行存款 | 110000 | 94000 | 202 | 应缴财政专户款 | ||
| 103 | 有价证券 | 5000 | 203 | 暂存款 | 25000 | 61000 | |
| 104 | 暂付款 | 8000 | 负债合计 | 25000 | 61000 | ||
| 105 | 库存材料 | 14000 | 11000 | 净资产类 | |||
| 106 | 固定资产 | 880000 | 110000 | 301 | 固定基金 | 880000 | 1100000 |
| 资产合计 | 1004500 | 1218300 | 303 | 结余 | 99500 | 85300 | |
| 支出类 | 净资产合计 | 979500 | 1185300 | ||||
| 501 | 经费支出 | 1300000 | 收入类 | ||||
| 502 | 拨出经费 | 150000 | 401 | 拨入经费 | 1430000 | ||
| 505 | 结转自筹基建 | 100000 | 404 | 预算外资金收入 | 50000 | ||
| 1550000 | 407 | 其他收入 | 42000 | ||||
| 支出合计 | 收入合计 | 1522000 | |||||
| — | |||||||
| 资产部类总计 | 1004500 | 2768300 | 负债部类总计 | 1004500 | 2768300 |
(1)将全年经费支出1300000元转入“结余”账户冲销。其会计分录如下：
借：结余——经常性结余 1300000．00
贷：经费支出 1300000．00
(2)将“拨出经费”账户余额150000元转入“结余”账户冲销。其会计分录如下：
借：结余——经常性结余 150000．00
贷：拨出经费 150000．00
(3)将“结转自筹基建”账户余额100000元转入“结余”账户冲销。其会计分录如下：
借：结余——经常性结余 100000．00
贷：结转白筹基建 100000．00
(4)将“拨人经费”账户余额1430000．00元转入“结余”账户冲销。其会计分录如下：
借：拨人经费 1430000．00
贷：结余——经常性结余 1430000．00
(5)将“预算外资金收入”账户余额50000元转入“结余”账户冲销。其会计分录如下：
借：预算外资金收入 50000．00
贷：结余——经常性结余 50000．00
(6)将“其他收入”账户余额42000元转入“结余”账户冲销。其会计分录如下：
借：其他收入 42000．00
贷：结余——经常性结余 42000．00
