失业保险税

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失业保险税(unemployment insurance tax)

　　纳税人：失业保险税以雇主为纳税人

　　税率：采用比例税率。

　　税基：由雇员人数及支付雇员工薪数决定。

　　失业保险税的数额：是雇主的失业保险税率与失业保险税限额下的雇员年收入的乘积。

　　美国的失业保险税由联邦失业保险税和州政府失业保险税组成，其中联邦失业保险税是联邦政府为弥补各州政府失业保险财源不足而开征的，为临时失业者提供基本生活费用，其税额全部由雇主缴纳，1994年税率为6．2％。美国联邦政府准许州政府以它自身的失业保险税数额抵免联邦政府缴纳的失业保险税，1994年减扣为5．4％，所以联邦失业保险税的税率只有0．8％(6．2％一5．4％)，课税对象是雇主支付给雇员的全部工资，最高限额为6000元。

　　联邦法律要求失业保险税的税基至少包括雇员年收入的前7000美元。目前，80%的州的失业保险税基都高于联邦政府的规定，阿拉斯加州甚至高达23200美元。失业保险工薪税的一个重要特点是：其税率各个雇主并不相同，它取决于企业解雇雇员的经历，解雇率越高，税率也越高，这被称为"经历定率"(Experience Rated)法。问题是一般而言，解雇雇员给雇主带来的税收成本要低于雇员因被解雇而领取的失业救济金，这样一来，当企业因市场需求变化需要临时裁员时，企业愿意裁员以渡过暂时的困难。由于雇主增加的税收成本低于雇员因失业而得到的失业救济，所以，临时性裁员可能对雇主和雇员都有利，给社会带来的后果是增加了失业率。失业保险工薪税与社会保障工薪税另一点不同，失业保险工薪税计入普通基金，而社会保障工薪税收入计入社会保障信托基金，实行"专款专用"。

　　1.西方资本主义税收思想

　　社会保障事业所涉及的理论内容相当丰富，最早可追溯到米拉波的税收思想。米拉波主张以自然法思想为理论前提的“利益说”，认为赋税的依据在于国家给予个人以法律的保护，赋税与人民受益之间具有内在联系。从这一立场来提供公共资金，公共资金为各个臣民所消费，用于臣民的个人利益。而皮古的“福利经济学说"和凯恩斯的国家干预理论则是现代西方的社会保障事业的理论基础。皮古提出应由国家采取征税累进税，举办社会福利设施等措施，实行财富由富人向穷人的转移，达到收人的均等化。凯恩斯主张国家承担起私人、市场无法承担的老年救济、失业保险等社会问题，以维持资本主义私有经济的正常发展。汉森却认为社会保险税可在经济繁荣时期扩大征收，到衰退时期国家又可把收到的税退还给纳税人，以刺激需求增加。这也有一定的现实意义。

　　2.马克思主义的社会保障理论

　　在马克思的《哥达纲领批判》中，从社会产品分配的高度概括了社会保障制度的性质和内容，提出了广义的社会保障学说，成为社会保摩实践的重要理论依据，指出了建立社会保障基金的必要性及其基金来源。关于建立社会保障后备基金的必要性，恩格斯在《反杜林论》中也作了论述，他指出:“劳动产 品超出维持费用而形成的剩余，以及生产基金与后备基金从这种剩余中形成的积累，过去和现在都是一切社会的、政治的、智力的继续发展的础”，因而在社会生.产中建立社会保障后备基金是非常必要的。根据列宁的“国家保障学说"，社会保障客观上具有杜会性，它决定了社会保障的范围相当广泛，因而必须通过国家出面以立法形式固定下来，并强制实行。因此，在我国社会保障改革中，当前必须加快法制建设，通过法制建设，将社会保障事业纳人法制轨道。从当前来看，重点应加强立法，健全社会保障的基本法，通过法制把社会保障的形式、内容等固定下来，并强制执行，使社会成员共同遵守。

　　3.法律依据

　　我国宪法规定公民有劳动的权利和义务。国家应通过各种途径，创造劳动条件,加强劳动保护，并在发展生产的基.础上，提供劳动报酬和福利待遇。现行《劳动法》则具体规定了劳动者的权利和义务，调整劳动关系，保护其合法权益。《失业保险条例》 的颁布在很大程度上弥补了过去失业保险制度的不足，明确规定了失业保险的对象，基金的来源、发放和征管以及失业人员的待遇。而《失业保险申领发放办法》将这些进一步细化、量化，为失业保险基金的筹集和征管提供了保障，更好地落实对失业人员的保障政策。