免税技术

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免税技术(Tax exemption technique)

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什么是免税技术

  免税技术是指在合法和合理的情况下,使纳税人成为免税人,或使纳税人从事免税活动,或使征税对象成为免税对象而免纳税收税收筹划技术。免税人包括自然人免税、免税公司、免税机构等。

  各国一般有两类不同目的的免税:一类是属于税收照顾性质的免税,它们对纳税人来说只是一种财务利益的补偿;另一类是属于税收奖励性质的免税,它们对纳税人来说则是财务利益的取得。照顾性免税往往是在非常情况或非常条件下才取得的,而且一般也只是弥补损失,所以税收筹划不能利用其达到节税目的,只有取得国家奖励性质的免税才能达到节税的目的。

免税技术的特点

  (1)绝对节税。免税技术运用的是绝对节税原理,直接免除纳税人的税收绝对额,属于绝对节税型税收筹划技术。

  (2)技术简单。免税技术不需要利用数理、统计财务管理等知识进行税收筹划,无需通过复杂的计算,甚至不用计算,不用比较,就能知道是否可以节减税收,技术非常简单。

  (3)适用范围狭窄。免税是对特定纳税人、征税对象及情况的减免,比如必须从事特定的行业,在特定的地区经营,要满足特定的条件等,而这些不是每个纳税人都能或都愿意做到的。因此,免税技术往往不能普遍运用,适用范围狭窄。

  (4)具有一定风险性。在能够运用免税技术的企业投资、经营或个人活动中,往往有一些是被认为投资收益率低或风险高的地区、行业、项目和行为,比如,投资高科技企业可以获得免税待遇,还可能得到超过社会平均水平的投资收益,并且也可能具有高成长性,但风险也极高,非常可能因投资失误而导致投资失败,使免税变得毫无意义。

免税技术要点

  (1)尽量争取更多的免税待遇。在合法和合理的情况下,尽量争取免税待遇,争取尽可能多的项目获得免税待遇。与缴纳税收相比,免征的税收就是节减的税收,免征的税收越多,节减的税收也越多。

  (2)尽量使免税期最长化。在合法和合理的情况下,尽量使免税期最长化。许多免税都有期限的规定,免税期越长,节减的税收越多。

  例如,国家对一般企业按普通税率征收所得税,对在A经济开发区企业制定有从开始经营之日起3年免税的规定,对在B经济开发区企业制定有从开始经营之日起5年免税的规定。那么,如果条件基本相同或利弊基本相抵,一个公司完全可以办到B经济开发区去,从而可以获得免税待遇,并使免税期最长化,从而在合法和合理的情况下节减更多的税收。

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