专用借款

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　　专用借款是指企业为了进行技术改造，技术措施项目，在国家没有拨款而企业专用基金又不足的情况下向银行借入，并按规定用途使用的资金。

　　向银行借入的小型技术措施借款，中短期设备借款，以及因进行固定资产大修理工程借入的大修理借款，均通过“专用借款”科目核算。从银行借入款项时，记增加；归还借款，记减少；余额表示尚未归还银行借款的数额。大修理借款、中短期专项借款利窟，均列入“专用基金工程。科目核算；小型技措借款利息列入企业“费用一其他费用”利目开支

　　1.专用借款借入的核算

　　例：向银行借入大修理借款10000元，中短期专项借款50000元，小型技术借款30000元。

　　增：专用借款一大修理借款 10000

　　专用借款一中短期专项借款 50000

　　专用借款一小型技术措施借款 30000

　　增：专项存款 90000

　　2.专用借款支用的核算

　　用借入的专项借款进行专项工程设施，其核算方法与大修理工程基本相同。

　　3.归还专用借款的核算

　　①企业用新增利润归还专用借款一小型技措借款、中短期借款和专用借款利息。归还的专用借款，通过“利润分配一归还专用借款的利润”科目核算。专用借款工程支出，在借款尚未归还之前，工程价款仍应保留在“专用基金工程”科目内，不进行冲转。

　　例：用新增利润归还银行中短期设备借款15000元

　　减：专用借款一中短期借款 15000

　　减：银行存款 15000

　　同时：

　　增：利润分配一归还专用借款的利润 15000

　　减：专用基金工程—××借款工程 15000

　　②企业向银行借入的大修理借款，应用企业提取的大修理基金归还。

　　例：用提取的大修理基金l0000元，归环银行专用借款。

　　减：专用倡款—本修理借款 10000

　　减：专项存款 10000

　　同时冲转六修理基金和巳完侣款工程：

　　减：大修理基金 10000

　　减：专用基金工程—××借款工程 10000

　　(1)企业为增加产品产量，扩大花色品种，提高产品质量，搞专项设施购建固定资产，按照有关专项借款办法，向银行借入用于小型技术措施、中短期设备专项借款。

　　(2)提取大修理基金的企业，为了进行固定资产的大修理，由于“先用后提”，发生大修理工程所需用的资金不足，在当年计划提取的大修理基金额度内，按规定从银行借入的一种大修理专项借款。大修理借款期限最长不超过十二个月，可以跨年使用。企业提取大修理基金后归还借款，可以一次或分次归还。

　　(3)专用借款的利息支出，不增加固定资产价值。

　　按现行制度规定，专用借款的利息支出，可根据借款的用途和归还的资金来源不同，分别采用以下三种帐务处理方法：

　　(1)冲减本项专用基金，如更新改造资金借款和大修理借款的利息支出；

　　(2)记入企业管理费，由产品成本负担，如小型技措借款和轻纺工业技措借的利息支出，

　　(3)记入工程支出，但不记入固定资产的价值，如出口工业品生产专项借款的利息支出。