旅游企業財務預算

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　　旅游企業財務預算是根據財務預測以貨幣形式表示的財務方面的經營計劃。具體說來，是企業經營汁劃以及預期經濟活動的一種數量表現，是以貨幣或者現金流量的形式對企業未來某一特定時期生產經營活動所作的系統而詳細的表述，是為了完成特定目標而對所擁有的有限資源進行合理安排，對各項經濟活動進行有效控制的一種工具。

　　1.經營性預算

　　現代旅游企業經營』生預算主要依據旅游市場客源以及價格等方面的變化，在上年費用支出的水平上，結合物價上升指數考慮企業經營支出的水平，結合董事會(上級公司)的意見，在總經理的領導下，通過銷售部、客房部(房務部)、前臺、餐飲部、人事部、財務部研究後確定。其內容包括：主營業務收入、主營業務成本、銷售(營業)費用、營業稅金及附加、經營利潤、管理費用、財務費用、利潤總額、毛利額、毛利率、兩費率、成本費用率、物耗率、利潤率、客房出租率、餐位上座率、餐飲平均消費水平、平均房價等。下年度經營預算一般在每年10～11月份編製。

　　2)資本性預算

　　資本性預算是根據現代旅游企業的實際情況，根據工程部專業人員提出的維修改造計劃，以及各個部門提出的設備購置計劃，由財務部彙總編製，財務部根據董事會(上級公司)的意見，按照計劃的現金需用量，編製成報表報董事長、總經理批准後實施。

　　1.短期預算和長期預

　　財務預算按適用時間的長短，可以分為短期預算和長期預算。短期預算一般指年度預算，或者是更短的季度預算、月度預算．它是對企業一定時期經營、財務等方面的預算，比如銷售的預算、房務收入的預算、餐飲營業收入的預算、成本的預算、管理費用的預算、現金的預算等。長期預算一般是指一年以上的預算，比如購置大型設備預算，改建，擴建，新建大型固定資產長期投資預算，按年度劃分的長期資本收支預算，長期科研經費預算等。通常情況下短期預算和長期預算的劃分以一年為界。

　　2.資本預算和經營預算

　　企業為購置長期使用的資產而編製的預算稱為資本預算。編製資本預算時由於固定資產使用的期限比較長，所以編製時要考慮貨幣的時間價值；經營預算反映旅游企業的經營過程和成果，包括收入、費用、利潤的預算，以及現金流暈表、資產負債表的預算。經營預算的期限通常為一年或一年以下，比如分季度，月度的預算，以便於進行財務控制。

　　3.全面預算和專門預算

　　財務預算按涉及的內容，分為全面預算和專門頂算。全面預算是對企業的全面、綜合、總體情況的預算，比如預汁資產負債表、預計利潤表等會汁報表；專門預算是對其他某一方面的經濟活動的預算，比如現金預算等。

　　4.期間預算和分項預算

　　營業費用、管理費用、財務費用的預算屬於期間預算，所以以一定的期間為對象而編製的預算為期間預算。分項預算是指以特定項目的全過程為對象而編製的預算，比如固定資產的擴建預算。

　　5.部門預算和總預算

　　部門預算是旅游企業內部某一部門的預算，比如客房部、餐飲部的預算；總預算是指由各部門預算彙總而成的預算。

　　1.既要考慮企業的內在條件，也要考慮企業所處的環境；

　　2.既要貫徹飯店領導意圖，也要有比較廣泛的群眾基礎；

　　3.既要依據企業現實情況，也要預計未來的發展；

　　4.既要實事求是，也要綜合平衡；

　　5.既要先進穩妥，也要靈活留有餘地；

　　6.既要全面安排，也要統籌兼顧。

　　1.可以明確奮鬥目標

　　財務預算是具體化的財務目標，為企業各部門規定了具體的目標．它有助於各部門員工瞭解本企業、本部門、本人在實現企業財務目標中的地位、作用和責任，也有助於財務人員經濟合理地使用資金和籌措資金。保證企業經營目標的實現。

　　2.在各部門之間的協調作用

　　財務預算是圍繞著企業的財務目標，把企業經營過程的各個環節、各個方面的工作嚴密地組織起來，消除部門之間的隔閡和本位主義。使企業內部各部門的力量相互協調，行動密切配合，避免子互相衝突、互不銜接的現象，資金運用保持平衡，從而使企業成為一個完成其經營目標、財務目標而順利運轉的有機整體。

　　3.可以起到控制資金的作用

　　財務預算控制主要體現在事前控制、事中控制和事後控制。財務預算事前控制主要是控制預算單位的業務範圍、規模、可用資金限額，由於企業總的預算資金總有一定限度，各部門不能隨心所欲使用，應分輕重緩急，在資金允許的情況下，合理安排工作。合理的預算，能激發各部門及員工的積極性，提出降低成本費用、增加收入的措施和方法，以確保財務預算目標的實現。財務預算事中控制主要是按財務預算確定目標，對預算的收入進行督促，爭取實現預期的收益和現金流人；對財務預算和現金流出進行審核，防止超支，保證預算的執行。財務預算事後控制主要是進行與實際執行結果的比較，分析差異產生的原因，進行業績評價。

　　(1)確定預測目標

　　(2)進行市場調查，收集有關資料，併進行分類、歸集及評價

　　(3)以部門為基礎，編製各部門財務預算草案。企業在第4季度由企業總經理向各部門經理下達編製下年度部門財務預算的通知書。通知書明確提出對各部門預算的要求、主要內容和預算草案的上報時限(一般以1個月為限)。各部門接到通知後，充分估計市場發展趨勢，收集過去二、三年的歷史資料，根據調查研究的結果，提出部門預算目標，即預算年度的各項指標。指標要全面，要有彈性，要根據季節波動性的實際情況，採用科學的方法來確定，在這期間財務人員應深入各部門協助做好這一工作。

　　(4)以部門為基礎，編製企業的財務預算。根據部門財務預算草案進行全企業綜合平衡，編製出整個企業的財務預算。

　　(5)經過財務預算會議落實財務預算方案，下達給各個部門。企業於每年12月中旬由企業總經理召開預算會議，由總會計師(財務總監)或財務經理宣讀財務預算草案的各項指標，經過充分修改、補充並按有關規定批准後，在12月下旬正式下達給各部門執行。

　　(6)各部門將預算指標進行分解落實到班、組、個人。

　　(7)實行目標管理、工效掛鉤，發揮財務控制的職能。

　　(8)經董事會批准後實施。

　　1.固定預算

　　固定預算就是根據企業未來既定的業務量水平，不考慮預算期內生產經營活動可能發生的變動而編製的預算。其主要特點是：編製出預算後，在預算期內除特殊情況外，一般不對預算進行修改或更正，具有相對固定性。因此，固定預算一般用於經濟業務比較穩定的企業或部門。

　　2.彈性預算

　　在實務中，企業業務量不是一成不變的，隨著企業內外經營環境的變化，企業的業務量也隨之發生變化，為更好地控制企業的經濟業務和財務活動，就需以預算期內預計的各種業務量為基礎，編製出不同水平的預算，這種預算方法就稱為彈性預算。彈性預算的編製程式如下：

　　(1)確定預算期內各種業務量發生波動(變化)的相關範圍，一般控制在正常業務量的70％～120％之間。

　　(2)根據成本費用和業務量之間的依存關係將成本費用劃分為固定成本費用和變動成本費用。

　　(3)確定在預算中所包含的各個成本項目的成本特性模式。

　　基本預算模式：

　　銷售收入預算=銷售量×預計單位售價

　　成本費用預算=固定成本預算預算+銷售量×單位變動成本預算

　　利潤預算=銷售量x預計單位售價-(固定成本預算+銷售量×單位變動成本預算)

　　3.零基預算

　　零基預算就是指不受過去預算收支實際情況的約束，而是一切從零開始重新編製計劃和預算的方法。零基預算是調整預算的對稱，它對任何預算項目的編製都以零為起點，不受基期的約束，從實際出發，評價各項勞務活動的重要程度，完全按照預算期的經營目標和管理目標重新考慮每項預算支出的必要性及數額，並依次決定現有資金的分配順序和分配數額。零基預算的編製程式如下：

　　(1)由企業提出總體目標，然後各有關部門根據企業的總體目標和責任目標，對每一項經濟業務具體說明其性質、目的、作用及開支數額等。

　　(2)企業成立預算審核委員會，按成本效益原則逐項審核各項經濟業務開支的必要性，然後用對比法權衡每項工作的輕重緩急，並結合資金的多少分成等級，排列順序。

　　(3)在審核的基礎上，根據企業預算期內可獲得的收入和籌資能力，按重要性原則，分別按項目的輕重緩急順序分配資金，落實預算。

　　零基預算的優點在於：

　　(1)有助於壓縮開支。

　　(2)可以控制和監督企業的各項財務收支，同時監督企業的業務活動。

　　(3)能用好、管好資金，重要項目優先安排資金，不必要的項目分文不給，為企業充分利用每一元資金提供了良好的基礎。．零基預算的缺點在於編製預算工作量較大。

　　4.滾動預算

　　滾動預算又稱為連續預算或永續預算，預算期是連續不斷的，始終保持一定的期限。以一年的預算為例，每經過一個月，就根據新情況進行修改和調整前幾個月的預算，併在原來的預算期末隨即補充一個月的預算，使預算期始終維持在十二個月。採用滾動預演算法編製財務預算的優點在於：一是從動態預算中把握企業的未來發展趨勢；二是始終對未來一定時期(月、季、年)的經營活動作周到的考慮和全盤規劃，保證企業的各項工作有條不紊地進行；三是使預算與實際情況更相適應，充分發揮預算指導和控制的作用。