酌量費用中心

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酌量費用中心（Discretionary Expense Centers）

　　酌量性費用中心通常用其實際成本與預算成本相比較，以衡量其績效。

　　酌量性費用中心的管理者與中央管理層之間具有極大的信息不對稱性，導致在決定酌量性費用中心的預算水平時，要依賴於瞭解情況的專業人員的判斷。中央管理層應該信任酌量性費用中心的管理者，並與他們密切配合，以確定適當的預算水平。

　　酌量性費用中心適用於那些所生產的產品不能用財務指標來計量的單位，或者那些耗費的資源與取得的成果之間沒有密切關係的單位，如會計、公司規劃、電子數據處理、法律服務、人事管理、研究與發展，以及廣告部門等，政府機關及非營利組織亦適合採用這一成本制度。

　　產出難以計量或雖可計量但投入──產出關係又不明確，難以判斷其經營效率的單位，通常以酌量費用中心的預算評價管理人員的業績，或者依據對產出和低於預算標準的費用進行具體的分析。

　　酌量費用中心通常以一定的業務量為基礎，事先按期間編製“費用彈性預算”，作為評價與考核其實際費用水平的依據。但是，值得註意的是，單純從預算控制　　酌量成本中心的經理制定預算額，並要求沒有上級部門的批准不能超額。的角度進行評價與考核，有可能產生負面行為，即使預算能夠有節餘，經理人員也有花掉全部預算的動機，以保證他們下一年度可以獲得相同或較高的預算。

　　隨著作業成本計演算法應用於企業的職能部門，那些以前被當作酌量性費用中心的組織單位將有可能轉為標準成本中心甚至利潤中心。

　　酌量性費用中心與標準成本中心的一個主要差異在於：一旦確定了預算，那麼向下級管理人員施加壓力，使其實際成本低於預算的做法未必有利，也不能成為評估效率高低的依據。酌量性費用中心的控制最終還需用專業人員對該中心所提供的勞動水平和質量作出有根據的判斷。在近來作業成本法的發展基礎上，以前被當做酌量性費用中心的組織單位逐漸成為標準成本中心或利潤中心。