貼現資產

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貼現資產(Deposit of Capital Discounted)

　　貼現資產是用於核算企業（銀行）辦理商業票據的貼現、轉貼現融出資金等業務的款項。

　　企業（銀行）買入的即期外幣票據，也通過本科目核算。

　　企業（金融）通過買入返售方式辦理的票據業務，在“買入返售金融資產”科目核算，不在本科目核算。

　　本科目應當按照貼現類別和貼現申請人進行明細核算。

　　（一）企業為客戶辦理貼現時，按貼現票面金額，借記本科目（貼現——面值），按實際支付的金額，貸記“吸收存款”等科目，按其差額，貸記本科目（貼現——交易費用）。

　　企業為其他金融機構辦理轉貼現時，按貼現票面金額，借記本科目（轉貼現——面值），按實際支付的金額，貸記“存放中央銀行款項” 等科目，按其差額，貸記本科目（轉貼現——交易費用）。

　　企業已將轉貼現票據的風險和報酬實質上轉移給了對方的，應按實際收到的金額，借記“存放中央銀行款項”等科目，貸記本科目（貼現——面值、轉貼現——面值），按未攤銷的交易費用，借記本科目（貼現——交易費用、轉貼現——交易費用），按其差額，借記“利息支出”等科目。

　　（二）資產負債表日，應按實際利率計算確定的貼現利息收入的金額，借記本科目（貼現——交易費用、轉貼現——交易費用），貸記“利息收入”科目。 　　實際利率與合同約定的名義利率差異不大的，也可以採用合同約定的名義利率計算確定利息收入。

　　（三）貼現、其他銀行向企業的轉貼現票據到期，收到委托收款劃回的款項時，應按實際收到的金額，借記“吸收存款”等科目，按貼現的票面金額，貸記本科目（貼現——面值、轉貼現——面值），按未攤銷的交易費用，借記本科目（貼現——交易費用、轉貼現——交易費用），按其差額，貸記“利息收入”科目。

　　本科目期末借方餘額，反映企業辦理的貼現、轉貼現融出資金等業務的款項餘額。