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貼現資產

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貼現資產(Deposit of Capital Discounted)

目錄

什麼是貼現資產

  貼現資產是用於核算企業(銀行)辦理商業票據貼現轉貼現融出資金等業務的款項。

  企業(銀行)買入的即期外幣票據,也通過本科目核算。

  企業(金融)通過買入返售方式辦理的票據業務,在“買入返售金融資產”科目核算,不在本科目核算。

  本科目應當按照貼現類別和貼現申請人進行明細核算。

貼現資產的主要賬務處理

  (一)企業為客戶辦理貼現時,按貼現票面金額,借記本科目(貼現——面值),按實際支付的金額,貸記“吸收存款”等科目,按其差額,貸記本科目(貼現——交易費用)。

  企業為其他金融機構辦理轉貼現時,按貼現票面金額,借記本科目(轉貼現——面值),按實際支付的金額,貸記“存放中央銀行款項” 等科目,按其差額,貸記本科目(轉貼現——交易費用)。

  企業已將轉貼現票據的風險和報酬實質上轉移給了對方的,應按實際收到的金額,借記“存放中央銀行款項”等科目,貸記本科目(貼現——面值、轉貼現——面值),按未攤銷的交易費用,借記本科目(貼現——交易費用、轉貼現——交易費用),按其差額,借記“利息支出”等科目。

  (二)資產負債表日,應按實際利率計算確定的貼現利息收入的金額,借記本科目(貼現——交易費用、轉貼現——交易費用),貸記“利息收入”科目。   實際利率與合同約定的名義利率差異不大的,也可以採用合同約定的名義利率計算確定利息收入。

  (三)貼現、其他銀行向企業的轉貼現票據到期,收到委托收款劃回的款項時,應按實際收到的金額,借記“吸收存款”等科目,按貼現的票面金額,貸記本科目(貼現——面值、轉貼現——面值),按未攤銷的交易費用,借記本科目(貼現——交易費用、轉貼現——交易費用),按其差額,貸記“利息收入”科目。

  本科目期末借方餘額,反映企業辦理的貼現、轉貼現融出資金等業務的款項餘額。

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評論(共1條)

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222.247.48.* 在 2012年6月12日 16:39 發表

在資產負債表裡怎麼體現?是有貼現資產這個科目,還是放在其他科目?

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